De nya 3:12-reglerna - förändringar och dess konsekvenser för ägare av fåmansföretag
(2007)Department of Law
- Abstract
- Den 1 januari 2006 infördes nya 3:12-regler. Dessa regler avgör hur mycket en delägare i ett fåmansföretag kan ta ut som kapitalbeskattad utdelning och hur stor tjänstebeskattad lön han är tvungen att ta ut. Eftersom skatten är lägre på kapitalbeskattad inkomst än på tjänstebeskattad lön behövs regler som förhindrar fåmansföretagsägare att ta ut all sin inkomst som kapitalbeskattad utdelning. Risken är annars stor att en fåmansföretagare som både arbetar i och äger sitt företag omvandlar inkomster som egentligen härrör från hans arbete och därmed skall tjänstebeskattas till kapitalbeskattad utdelning. För att ett företag skall omfattas av 3:12-reglerna krävs det att det faller in under definitionen i 56 kap. 2 § IL. Enligt denna paragraf... (More)
- Den 1 januari 2006 infördes nya 3:12-regler. Dessa regler avgör hur mycket en delägare i ett fåmansföretag kan ta ut som kapitalbeskattad utdelning och hur stor tjänstebeskattad lön han är tvungen att ta ut. Eftersom skatten är lägre på kapitalbeskattad inkomst än på tjänstebeskattad lön behövs regler som förhindrar fåmansföretagsägare att ta ut all sin inkomst som kapitalbeskattad utdelning. Risken är annars stor att en fåmansföretagare som både arbetar i och äger sitt företag omvandlar inkomster som egentligen härrör från hans arbete och därmed skall tjänstebeskattas till kapitalbeskattad utdelning. För att ett företag skall omfattas av 3:12-reglerna krävs det att det faller in under definitionen i 56 kap. 2 § IL. Enligt denna paragraf är ett företag ett fåmansföretag om det ägs av fyra eller färre delägare som tillsammans äger minst 50 procent av rösterna. Delägarnas andelar i företaget måste vara kvalificerade för att de skall omfattas av reglerna. 3:12-reglerna återfinns i 57 kap. IL Reformeringen av 3:12-reglerna innebär i korthet att ett schablonbelopp införts vilket gör det möjligt att ta ut kapitalbeskattade utdelningar som motsvarar två inkomstbasbelopp utan att det ställs några krav på löneuttag. Utdelning kan inte längre tas ut skattefritt. Skatten på den del av utdelning som undergår gränsbeloppet sänks från 30 till 20 procent. Vid beräkning av hur stor kapitalbeskattad utdelning som kan tas ut (om man inte schablonregeln används) har löneunderlaget fått ökad betydelse. Regeln om 50/50-delning av kapitalvinster har slopats vilket innebär att den del av kapitalvinsten som överstiger det sparade utdelningsutrymmet och skillnadsbeloppet skall beskattas som inkomst av tjänst. För den som äger andelar som inte är kvalificerade och därmed inte omfattas av 3:12-reglerna har skatten på kapitalinkomster sänkts från 30 till 25 procent. Det finns både de som vinner och de som förlorar på de nya reglerna. De som vinner är bland andra de som är delägare i fåmansföretag som är löneintensiva eller i små fåmansföretag med små löneuttag. Bland förlorarna märks delägare i nystartade fåmansföretag och i företag där löneuttagen är små. Ända sedan 3:12-reglerna infördes för första gången genom skattereformen 1990 har de stött på hård kritik. Kritiken har inte upphört efter införandet av de senaste ändringarna även om de flesta är överens om att reglerna blivit bättre. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/1556593
- author
- Bårdskär, Erik
- supervisor
- organization
- year
- 2007
- type
- H3 - Professional qualifications (4 Years - )
- subject
- keywords
- Skatterätt
- language
- Swedish
- id
- 1556593
- date added to LUP
- 2010-03-08 15:55:19
- date last changed
- 2010-03-08 15:55:19
@misc{1556593,
abstract = {{Den 1 januari 2006 infördes nya 3:12-regler. Dessa regler avgör hur mycket en delägare i ett fåmansföretag kan ta ut som kapitalbeskattad utdelning och hur stor tjänstebeskattad lön han är tvungen att ta ut. Eftersom skatten är lägre på kapitalbeskattad inkomst än på tjänstebeskattad lön behövs regler som förhindrar fåmansföretagsägare att ta ut all sin inkomst som kapitalbeskattad utdelning. Risken är annars stor att en fåmansföretagare som både arbetar i och äger sitt företag omvandlar inkomster som egentligen härrör från hans arbete och därmed skall tjänstebeskattas till kapitalbeskattad utdelning. För att ett företag skall omfattas av 3:12-reglerna krävs det att det faller in under definitionen i 56 kap. 2 § IL. Enligt denna paragraf är ett företag ett fåmansföretag om det ägs av fyra eller färre delägare som tillsammans äger minst 50 procent av rösterna. Delägarnas andelar i företaget måste vara kvalificerade för att de skall omfattas av reglerna. 3:12-reglerna återfinns i 57 kap. IL Reformeringen av 3:12-reglerna innebär i korthet att ett schablonbelopp införts vilket gör det möjligt att ta ut kapitalbeskattade utdelningar som motsvarar två inkomstbasbelopp utan att det ställs några krav på löneuttag. Utdelning kan inte längre tas ut skattefritt. Skatten på den del av utdelning som undergår gränsbeloppet sänks från 30 till 20 procent. Vid beräkning av hur stor kapitalbeskattad utdelning som kan tas ut (om man inte schablonregeln används) har löneunderlaget fått ökad betydelse. Regeln om 50/50-delning av kapitalvinster har slopats vilket innebär att den del av kapitalvinsten som överstiger det sparade utdelningsutrymmet och skillnadsbeloppet skall beskattas som inkomst av tjänst. För den som äger andelar som inte är kvalificerade och därmed inte omfattas av 3:12-reglerna har skatten på kapitalinkomster sänkts från 30 till 25 procent. Det finns både de som vinner och de som förlorar på de nya reglerna. De som vinner är bland andra de som är delägare i fåmansföretag som är löneintensiva eller i små fåmansföretag med små löneuttag. Bland förlorarna märks delägare i nystartade fåmansföretag och i företag där löneuttagen är små. Ända sedan 3:12-reglerna infördes för första gången genom skattereformen 1990 har de stött på hård kritik. Kritiken har inte upphört efter införandet av de senaste ändringarna även om de flesta är överens om att reglerna blivit bättre.}},
author = {{Bårdskär, Erik}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{De nya 3:12-reglerna - förändringar och dess konsekvenser för ägare av fåmansföretag}},
year = {{2007}},
}