Elektronisk handel ur ett internationellt skatterättsligt perspektiv - server som fast driftställe enligt OECD:s modellavtal
(2007)Department of Law
- Abstract
- Den elektroniska handelns frammarsch har lett till stora diskussioner och problemställningar i förhållande till både intern internationell skatterätt men framför allt inom den internationella dubbelbeskattningsrätten. Dubbelbeskattningsavtal ingås mellan stater för att undvika att beskatta skattesubjekt för samma inkomst två gånger, s.k. internationell dubbelbeskattning. OECD har utarbetat ett modellavtal för hur dubbelbeskattningsavtal mellan stater kan och ''bör'' se ut och detta modellavtal följs i huvudsak alltid när OECD:s medlemsstater ingår dubbelbeskattningsavtal med varandra. Till detta modellavtal finns också en tillhörande kommentar som anger hur man bör tolka artiklarna i avtalet och denna kommentar uppdateras löpande. OECD har... (More)
- Den elektroniska handelns frammarsch har lett till stora diskussioner och problemställningar i förhållande till både intern internationell skatterätt men framför allt inom den internationella dubbelbeskattningsrätten. Dubbelbeskattningsavtal ingås mellan stater för att undvika att beskatta skattesubjekt för samma inkomst två gånger, s.k. internationell dubbelbeskattning. OECD har utarbetat ett modellavtal för hur dubbelbeskattningsavtal mellan stater kan och ''bör'' se ut och detta modellavtal följs i huvudsak alltid när OECD:s medlemsstater ingår dubbelbeskattningsavtal med varandra. Till detta modellavtal finns också en tillhörande kommentar som anger hur man bör tolka artiklarna i avtalet och denna kommentar uppdateras löpande. OECD har varit tongivande inom debatten om elektronisk handel och arbetat fram ett antal rapporter på området. Detta resulterade år 2003 i att kommentaren till OECD:s modellavtal reviderades framför allt i förhållande till definitionen av artikel 5 som definierar begreppet fast driftställe. Detta begrepp utgör tröskeln till källstatsbeskattningen. Huvudprincipen är att det är ett företags hemviststat som har rätt att beskatta alla inkomster som härrör från bolaget. Bedriver emellertid företaget en rörelse utomlands som kan kvalificera till att definieras som ett fast driftställe, har staten vari rörelsen bedrivs, rätt att beskatta inkomster som härrör från det fasta driftstället. 2003 år revidering av kommentaren till Modellavtalet medförde ett klargörande av huruvida en server kan anses utgöra ett fast driftställe men frågan kvarstår vilken vikt man ska lägga vid kommentaren, vad är dess rättsliga ställning? I analysen kan vi se att argumenten för en stark ställning väger tungt och detta stämmer också överens med hur det i praktiken de facto ser ut, kommentaren behandlas med stor ''respekt'' och det finns en obenägenhet att frångå den vid en tolkning av Modellavtalet. Stora problem kvarstår dock efter revideringen även om man idag med facit i hand inte kan tyda en stark tendens till en eroderad skattebas p.g.a. tekniken, vilken var farhågan i slutet av förra seklet. Kommentaren revideras löpande vilket leder till frågor hur medlemsländerna ska förhålla sig till upplagor som publiceras efter ingångna dubbelbeskattningsavtal, vinstallokeringsproblematiken som kvarstår alltjämt är komplicerad och en ändring av kommentaren i förhållande till detta område väntas under 2007. Övergripande kan sägas att resultatet av en applicering av Modellavtalet på modern teknologi inte alltid är önskvärd och det finns anledning att diskutera huruvida elektronisk handel eventuellt borde regleras av nya bestämmelser som är mer anpassade efter hur utvecklingen har format den aktuella sektorn. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/1558175
- author
- Hedengren, Anna
- supervisor
- organization
- year
- 2007
- type
- H3 - Professional qualifications (4 Years - )
- subject
- keywords
- Skatterätt
- language
- Swedish
- id
- 1558175
- date added to LUP
- 2010-03-08 15:55:22
- date last changed
- 2010-03-08 15:55:22
@misc{1558175,
abstract = {{Den elektroniska handelns frammarsch har lett till stora diskussioner och problemställningar i förhållande till både intern internationell skatterätt men framför allt inom den internationella dubbelbeskattningsrätten. Dubbelbeskattningsavtal ingås mellan stater för att undvika att beskatta skattesubjekt för samma inkomst två gånger, s.k. internationell dubbelbeskattning. OECD har utarbetat ett modellavtal för hur dubbelbeskattningsavtal mellan stater kan och ''bör'' se ut och detta modellavtal följs i huvudsak alltid när OECD:s medlemsstater ingår dubbelbeskattningsavtal med varandra. Till detta modellavtal finns också en tillhörande kommentar som anger hur man bör tolka artiklarna i avtalet och denna kommentar uppdateras löpande. OECD har varit tongivande inom debatten om elektronisk handel och arbetat fram ett antal rapporter på området. Detta resulterade år 2003 i att kommentaren till OECD:s modellavtal reviderades framför allt i förhållande till definitionen av artikel 5 som definierar begreppet fast driftställe. Detta begrepp utgör tröskeln till källstatsbeskattningen. Huvudprincipen är att det är ett företags hemviststat som har rätt att beskatta alla inkomster som härrör från bolaget. Bedriver emellertid företaget en rörelse utomlands som kan kvalificera till att definieras som ett fast driftställe, har staten vari rörelsen bedrivs, rätt att beskatta inkomster som härrör från det fasta driftstället. 2003 år revidering av kommentaren till Modellavtalet medförde ett klargörande av huruvida en server kan anses utgöra ett fast driftställe men frågan kvarstår vilken vikt man ska lägga vid kommentaren, vad är dess rättsliga ställning? I analysen kan vi se att argumenten för en stark ställning väger tungt och detta stämmer också överens med hur det i praktiken de facto ser ut, kommentaren behandlas med stor ''respekt'' och det finns en obenägenhet att frångå den vid en tolkning av Modellavtalet. Stora problem kvarstår dock efter revideringen även om man idag med facit i hand inte kan tyda en stark tendens till en eroderad skattebas p.g.a. tekniken, vilken var farhågan i slutet av förra seklet. Kommentaren revideras löpande vilket leder till frågor hur medlemsländerna ska förhålla sig till upplagor som publiceras efter ingångna dubbelbeskattningsavtal, vinstallokeringsproblematiken som kvarstår alltjämt är komplicerad och en ändring av kommentaren i förhållande till detta område väntas under 2007. Övergripande kan sägas att resultatet av en applicering av Modellavtalet på modern teknologi inte alltid är önskvärd och det finns anledning att diskutera huruvida elektronisk handel eventuellt borde regleras av nya bestämmelser som är mer anpassade efter hur utvecklingen har format den aktuella sektorn.}},
author = {{Hedengren, Anna}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Elektronisk handel ur ett internationellt skatterättsligt perspektiv - server som fast driftställe enligt OECD:s modellavtal}},
year = {{2007}},
}