Nya ränteavdragsbegränsningsregler gällande ränta på lån inom intressegemenskap - En analys av förslagets förenlighet med EU-rätten
(2018) JURM02 20181Department of Law
Faculty of Law
- Abstract (Swedish)
- Den 20 juli 2017 kom regeringen med ett förslag om nya skatteregler för företagssektorn. Regeringen föreslår bland annat att det ska införas en generell ränteavdragsbegränsningsregel för företag. Samtidigt föreslås att de ränteavdragsbegränsningsregler som i skrivande stund gäller för ränta på lån mellan företag inom samma intressegemenskap ska behållas med vissa förändringar. Syftet med denna framställning är att utreda vilka möjligheter företag kommer ha att dra av räntekostnader med de föreslagna bestämmelserna samt ifall förslagets bestämmelser är förenliga med EU-rätten.
Enligt regeringens förslag ska ränta avseende lån från företag inom intressegemenskap som huvudregel få dras av under vissa omständigheter. Det krävs dock att... (More) - Den 20 juli 2017 kom regeringen med ett förslag om nya skatteregler för företagssektorn. Regeringen föreslår bland annat att det ska införas en generell ränteavdragsbegränsningsregel för företag. Samtidigt föreslås att de ränteavdragsbegränsningsregler som i skrivande stund gäller för ränta på lån mellan företag inom samma intressegemenskap ska behållas med vissa förändringar. Syftet med denna framställning är att utreda vilka möjligheter företag kommer ha att dra av räntekostnader med de föreslagna bestämmelserna samt ifall förslagets bestämmelser är förenliga med EU-rätten.
Enligt regeringens förslag ska ränta avseende lån från företag inom intressegemenskap som huvudregel få dras av under vissa omständigheter. Det krävs dock att skuldförhållandet inte uppkommit uteslutande eller så gott som uteslutande för att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Så är fallet när skuldförhållandet till 90 % eller mer varit motiverat av skatteskäl. Ytterligare krav ställs på mottagarens hemvist och i de fall skulden uppkommit i samband med förvärv av delägarrätter.
Det är författarens uppfattning att den fördragsfrihet som vid eventuell prövning av bestämmelserna skulle bli tillämplig är etableringsfriheten. Vidare bör förslagets bestämmelser anses utgöra ett hinder mot etableringsfriheten. Författaren anser att detta hinder skulle kunna rättfärdigas med rättfärdigandegrunden att motverka skatteflykt och missbruk i kombination med behovet av att bibehålla en välavvägd fördelning av beskattningsrätten. Det är dock författarens uppfattning att förslagets bestämmelser ändå inte skulle anses vara förenliga med EU-rätten. Detta eftersom bestämmelsernas tillämpningssvårigheter gör att de inte kan anses uppfylla det krav på rättssäkerhet som ställs av EU-rätten. (Less) - Abstract
- On July the 20th 2017 the Swedish government announced a proposition about new rules regarding the taxation of companies. The proposition contained a general interest deduction limitation rule. At the same time, the government proposed that the interest deduction limitation rules in force at the time of writing should be kept with some changes. The purpose of this study is to examine which possibilities companies will have to deduct interest with the new proposed limitation rules and whether the rules are compatible with EU-law.
According to the proposition, the main rule will be that interest related to debts between affiliated companies is deductible. However, a proposed exception rule states that such interests will be non-deductible... (More) - On July the 20th 2017 the Swedish government announced a proposition about new rules regarding the taxation of companies. The proposition contained a general interest deduction limitation rule. At the same time, the government proposed that the interest deduction limitation rules in force at the time of writing should be kept with some changes. The purpose of this study is to examine which possibilities companies will have to deduct interest with the new proposed limitation rules and whether the rules are compatible with EU-law.
According to the proposition, the main rule will be that interest related to debts between affiliated companies is deductible. However, a proposed exception rule states that such interests will be non-deductible when the reasons behind the debt has been exclusively, or as good as exclusively, to create a significant tax benefit for the affiliated companies. Such is the case when the reasons behind the debt up to 90 % or more has been for tax reasons. The proposed legislation has additional requirements regarding the domicile of the recipient of the interest payments and when the debt is related to the acquisition of shareholder rights.
It is the view of the author that, if the proposed provisions would be subject to trial by the European Court of Justice, the applicable freedom would be the freedom of establishment. Furthermore, the provisions should be considered an impediment to the freedom of establishment. From the authors point of view this impediment could be justified by the need to prevent fraud and tax evasion in combination with the need to safeguard a balanced allocation of taxation powers between member states of the EU. However, because of the vagueness of the provisions, it is the authors conclusion that they do not meet the requirements of the principle of legal certainty and that they thusly are not in compliance with EU-law. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/8936878
- author
- Hjertqvist, Rasmus LU
- supervisor
- organization
- alternative title
- New interest deduction limitation rules on intercompany debt - An analysis of the propositions compliance with EU-law
- course
- JURM02 20181
- year
- 2018
- type
- H3 - Professional qualifications (4 Years - )
- subject
- keywords
- skatterätt, EU tax law, ränteavdragsbegränsningsregler, etableringsfriheten, nya skatteregler för företagssektorn
- language
- Swedish
- id
- 8936878
- date added to LUP
- 2018-04-17 09:14:25
- date last changed
- 2018-04-17 09:14:25
@misc{8936878,
abstract = {{On July the 20th 2017 the Swedish government announced a proposition about new rules regarding the taxation of companies. The proposition contained a general interest deduction limitation rule. At the same time, the government proposed that the interest deduction limitation rules in force at the time of writing should be kept with some changes. The purpose of this study is to examine which possibilities companies will have to deduct interest with the new proposed limitation rules and whether the rules are compatible with EU-law.
According to the proposition, the main rule will be that interest related to debts between affiliated companies is deductible. However, a proposed exception rule states that such interests will be non-deductible when the reasons behind the debt has been exclusively, or as good as exclusively, to create a significant tax benefit for the affiliated companies. Such is the case when the reasons behind the debt up to 90 % or more has been for tax reasons. The proposed legislation has additional requirements regarding the domicile of the recipient of the interest payments and when the debt is related to the acquisition of shareholder rights.
It is the view of the author that, if the proposed provisions would be subject to trial by the European Court of Justice, the applicable freedom would be the freedom of establishment. Furthermore, the provisions should be considered an impediment to the freedom of establishment. From the authors point of view this impediment could be justified by the need to prevent fraud and tax evasion in combination with the need to safeguard a balanced allocation of taxation powers between member states of the EU. However, because of the vagueness of the provisions, it is the authors conclusion that they do not meet the requirements of the principle of legal certainty and that they thusly are not in compliance with EU-law.}},
author = {{Hjertqvist, Rasmus}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Nya ränteavdragsbegränsningsregler gällande ränta på lån inom intressegemenskap - En analys av förslagets förenlighet med EU-rätten}},
year = {{2018}},
}