Tvetydigt - En utredning av förhållandet mellan neutralitetsprincipen och regler med beteendeförändrande syfte eller effekt
(2020) LAGF03 20201Department of Law
Faculty of Law
- Abstract (Swedish)
- Neutralitetsprincipen är en grundläggande skatterättslig princip. Principen innebär bl.a. att beskattning inte ska styra individens val. Trots det innehåller skattesystemet en uppsjö av skatteregler med beteendeförändrande syfte eller effekt. Uppsatsen syftar till att utreda denna motsättning. Uppsatsen ämnar uppnå syftet genom att besvara följande frågeställningar:
1. Vad innebär och hur uppnås en neutral beskattning?
2. Hur kan neutralitet användas som argument för beteendeförändrande regler?
3. Hur kan neutralitet användas som argument emot beteendeförändrande regler?
4. Kan regler med beteendeförändrande syfte eller effekt vara neutrala?
Uppsatsen redogör för neutralitetsprincipen så som den presenteras i doktrin.... (More) - Neutralitetsprincipen är en grundläggande skatterättslig princip. Principen innebär bl.a. att beskattning inte ska styra individens val. Trots det innehåller skattesystemet en uppsjö av skatteregler med beteendeförändrande syfte eller effekt. Uppsatsen syftar till att utreda denna motsättning. Uppsatsen ämnar uppnå syftet genom att besvara följande frågeställningar:
1. Vad innebär och hur uppnås en neutral beskattning?
2. Hur kan neutralitet användas som argument för beteendeförändrande regler?
3. Hur kan neutralitet användas som argument emot beteendeförändrande regler?
4. Kan regler med beteendeförändrande syfte eller effekt vara neutrala?
Uppsatsen redogör för neutralitetsprincipen så som den presenteras i doktrin. Redogörelsen visar hur neutralitetsprincipen får olika innebörd i olika sammanhang. Mikroneutralitet tar sikte på skattesystemets påverkan på individen, medan makroneutralitet tar sikte på skattesystemets påverkan på samhällseffektiviteten. Icke-intervention är som utgångspunkt det mest neutrala förhållningssättet, men i vissa fall kan intervention skapa högre neutralitet. Enligt Ramsay-regeln leder särbehandling på grundval av elasticitet till högst neutralitet, men vissa hävdar istället att likformig beskattning är att föredra. Uppsatsen redogör även för tre skatteregler med beteendeförändrande syfte eller effekt.
Analysen visar hur neutralitet kan användas som argument både för och emot de presenterade skattereglerna. Argumenten utgår från de former av neutralitet som presenterats. Sammantaget kan varje regel vara både neutral och icke-neutral beroende på vilken typ av neutralitet som avses, hur regeln anses skapa neutralitet samt vilka alternativa regleringar som finns att tillgå. Det är därför viktigt att argumentationen är väl underbyggd och innefattar dessa faktorer.
Avslutningsvis konstaterar uppsatsen att en regel med beteendeförändrande syfte eller effekt inte i sig är icke-neutral, men inte heller neutral. För att besvara neutralitetsfrågan måste argumenten bedömas i det enskilda fallet och jämföras med alternativ reglering. På en generell nivå förhåller sig neutralitet alltjämt tvetydigt till dessa regler. (Less) - Abstract
- The principle of neutrality is a fundamental principle in tax law. The principle entails that taxation should not control the individual’s choice. Despite this, the tax system contains several tax rules with behaviour-altering purpose or effect. The purpose of this paper is to investigate this contradiction. The purpose is achieved by answering the following questions:
1. What is and how does one achieve neutral taxation?
2. How can neutrality be used as an argument for behaviour-altering rules?
3. How can neutrality be used as an argument against behaviour-altering rules?
4. Can rules with a behaviour-altering purpose or effect be neutral?
The paper describes the principle of neutrality as it is presented in the doctrine. The... (More) - The principle of neutrality is a fundamental principle in tax law. The principle entails that taxation should not control the individual’s choice. Despite this, the tax system contains several tax rules with behaviour-altering purpose or effect. The purpose of this paper is to investigate this contradiction. The purpose is achieved by answering the following questions:
1. What is and how does one achieve neutral taxation?
2. How can neutrality be used as an argument for behaviour-altering rules?
3. How can neutrality be used as an argument against behaviour-altering rules?
4. Can rules with a behaviour-altering purpose or effect be neutral?
The paper describes the principle of neutrality as it is presented in the doctrine. The examination shows how the principle of neutrality has different meanings in different contexts. Micro neutrality concerns the impact on the individual, while macro neutrality concerns the effect on social efficiency. Non-intervention is in most cases the most neutral approach. However, in some cases intervention can create higher neutrality. According to the Ramsay-rule special treatment on the basis of elasticity leads to the highest neutrality, but some argue instead that uniform taxation is preferable. The paper also describes three tax rules with behaviour-altering purpose or effect.
The analysis shows how neutrality can be used as an argument both for and against the presented tax rules. The arguments are based on the different forms of neutrality. In summary, each rule can be both neutral and non-neutral depending on the type of neutrality intended, how the rule is considered to create neutrality, and what alternative regulations are available. Therefore, it is important that the reasoning is well supported and includes these factors.
In conclusion, a rule with a behaviour-altering purpose or effect is not per se non-neutral, but not neutral either. In order to answer the question of neutrality, the arguments must be assessed in the individual case and compared with alternative regulation. On a general level neutrality still remains ambiguous to these rules. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/9010375
- author
- Antonsson, Johanna LU
- supervisor
- organization
- course
- LAGF03 20201
- year
- 2020
- type
- M2 - Bachelor Degree
- subject
- keywords
- Skatterätt, Neutralitetsprincipen
- language
- Swedish
- id
- 9010375
- date added to LUP
- 2020-09-17 13:49:42
- date last changed
- 2020-09-17 13:49:42
@misc{9010375,
abstract = {{The principle of neutrality is a fundamental principle in tax law. The principle entails that taxation should not control the individual’s choice. Despite this, the tax system contains several tax rules with behaviour-altering purpose or effect. The purpose of this paper is to investigate this contradiction. The purpose is achieved by answering the following questions:
1. What is and how does one achieve neutral taxation?
2. How can neutrality be used as an argument for behaviour-altering rules?
3. How can neutrality be used as an argument against behaviour-altering rules?
4. Can rules with a behaviour-altering purpose or effect be neutral?
The paper describes the principle of neutrality as it is presented in the doctrine. The examination shows how the principle of neutrality has different meanings in different contexts. Micro neutrality concerns the impact on the individual, while macro neutrality concerns the effect on social efficiency. Non-intervention is in most cases the most neutral approach. However, in some cases intervention can create higher neutrality. According to the Ramsay-rule special treatment on the basis of elasticity leads to the highest neutrality, but some argue instead that uniform taxation is preferable. The paper also describes three tax rules with behaviour-altering purpose or effect.
The analysis shows how neutrality can be used as an argument both for and against the presented tax rules. The arguments are based on the different forms of neutrality. In summary, each rule can be both neutral and non-neutral depending on the type of neutrality intended, how the rule is considered to create neutrality, and what alternative regulations are available. Therefore, it is important that the reasoning is well supported and includes these factors.
In conclusion, a rule with a behaviour-altering purpose or effect is not per se non-neutral, but not neutral either. In order to answer the question of neutrality, the arguments must be assessed in the individual case and compared with alternative regulation. On a general level neutrality still remains ambiguous to these rules.}},
author = {{Antonsson, Johanna}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Tvetydigt - En utredning av förhållandet mellan neutralitetsprincipen och regler med beteendeförändrande syfte eller effekt}},
year = {{2020}},
}