Är skatterätten rättssäker för småföretagare?

Abstract (Swedish)

Skillnaderna mellan småföretag och större företags ekonomiska och organisatoriska förutsättningarna är både stora och förhållandevis tydliga. Dessa skillnader medför att småföretag är mer känsliga för brister i rättssäkerheten än större företag. Efter en undersökning av vilka hjälpmedel som finns till hands för småföretag att förstå skattelagstiftningen, så att de kan ta korrekta beslut, kan det konstateras att dessa hjälpmedel är bristfälliga. Detta då ett företag kan välja att vända sig antingen till Skatteverket eller till privata aktörer och på grund av den resursbrist småföretag ofta lider av, kommer de naturlig att vänta sig till Skatteverket då deras rådgivningen inte är avgiftsbelagd. Problemet med detta är att det i nuläget verkar som att Skatteverket inte är ansvarigt för den rättsliga vägledning de ger, vilket leder till osäkerhet för småföretagarna om deras agerande faktiskt är i enlighet med lagstiftningen. Utöver detta visar det sig vara mycket ovanligt att företag får full ersättning för sina ombud vid tvister med Skatteverket (även om deras talan vinner bifall). Detta medför att det troligen kommer att uppkomma kostnader för företaget när Skatteverket inte godkänner deras skatt, oavsett om företagets agerande varit korrekt eller inte. Under sådana tvister visar det sig också vara så att företaget sällan får anstånd, vilket innebär att även om företaget får bifall i tvisten kan de gå miste om investeringar som de annars kunde gjort. Slutligen visar det sig att Företrädaransvaret verkar få negativa effekter på småföretagen både genom att det kan minska benägenheten för styrelseledamöter att acceptera styrelseuppdrag på företagen och genom att småföretagare oftare väljer att sätta sina företag i konkurs när de riskera att själva bli betalningsskyldiga.

Vid sidan av detta finns skattetillägget vilket medför att det är än viktigare att rätt skatt betalas och att de fel som kan uppkomma exempelvis på grund av att ett litet företag inte kan anlita en privat rådgivare, blir skadliga för företaget. Eftersom småföretagare troligen är mer benägna att inte anlita privata rådgivare, påverkar skattetillägg troligen de oproportionerligt mycket.

Sammanfattningsvis kan sägas att alla dessa problem medför att rättssäkerheten inom skatterätten för småföretagare är klart begränsad.

Abstract

The differences between small and large companies, both economically and organizationally, are large and relatively clear. These differences make smaller companies more susceptible to flaws in the rule of law. After investigation into what aid small companies can get to better understand and comply with the relevant tax laws, it can be concluded that more aid is needed. This is because as it now stands a company has to choose between turning to the tax authorities or private council and due the lack of resources in smaller companies, they will naturally tend to use the aid provided by the tax authorities since it is free. This however, this means that since the tax authorities are not legally bound by the advice they give and statements they make in that context, it cannot be entirely relied upon by the inquiring company. In addition to this, if a company decides to use private council when in litigation with the tax authorities, they rarely get any remediation for the cost of the council (even if their motions are sustained). This leads to a great likelihood that a company will suffer financially when the tax authorities does not approve the submitted taxes, regardless if the taxes are calculated correctly or not. During such a dispute it also appears rare for the company to get a deferral on their taxes, which in turn means that even if the company wins the dispute, they potentially lose out in investments the otherwise could have made. Finally, the risk that representatives of the company may be liable for the company’s taxes seem to have negative consequences, especially for smaller companies, both in seemingly reducing the inclination for potential board members to sit on the board and by making the owner of the company more inclined to declare bankruptcy so as to not risk being held liable for the company's unpaid taxes.

In addition to what is stated above the risk of tax surcharges makes it all the more important that the correct tax is payed and that any error that might emerge due to this a small company not being able to afford private council may be damaging to the company. Since smaller companies likely are more inclined not to use private council the effects of tax surcharges are disproportionally affecting smaller companies.

To summarize: All these issues indicate flaws in the rule of law for small companies in this area.

• author: Lohmander, Carl
• supervisor: Mats Tjernberg
• organization: Department of Law; Faculty of Law
• alternative title: Is the rule of law upheld for small companies in the Swedish tax law?
• course: JURM02 20202
• year: 2020
• type: H3 - Professional qualifications (4 Years - )
• subject: Law and Political Science
• keywords: EU-rätt, försäkringsrätt, förvaltningsrätt, rättsekonomi, rättsvetenskap, skatterätt.
• language: Swedish
• id: 9034294
• date added to LUP: 2021-01-28 10:45:47
• date last changed: 2021-01-28 10:45:47