The Grey Area of Taxation - An essay on Low Value-Adding Services in Swedish Tax Law
(2023) LAGF03 20232Department of Law
Faculty of Law
- Abstract
- This essay critically examines the legal aspects of low value-adding services within multinational corporations, focusing on their treatment in Swedish tax law and the OECD Transfer Pricing Guidelines (OECD TPG). It explores the challenges and complexities involved in defining and taxing intragroup services, emphasizing their impact on profit shifting strategies. The essay provides an analysis of Swedish tax provisions, court rulings, and their alignment with the OECD TPG, highlighting areas of potential divergence and the need for clearer legal definitions and practices. The discussion gives an overview on some of the grey areas in current Swedish tax law and international soft law. Swedish tax legislation on transfer pricing is sparse... (More)
- This essay critically examines the legal aspects of low value-adding services within multinational corporations, focusing on their treatment in Swedish tax law and the OECD Transfer Pricing Guidelines (OECD TPG). It explores the challenges and complexities involved in defining and taxing intragroup services, emphasizing their impact on profit shifting strategies. The essay provides an analysis of Swedish tax provisions, court rulings, and their alignment with the OECD TPG, highlighting areas of potential divergence and the need for clearer legal definitions and practices. The discussion gives an overview on some of the grey areas in current Swedish tax law and international soft law. Swedish tax legislation on transfer pricing is sparse and the main governing rule is found in Chapter 14, Section 19, Income Tax Act (1999:1229). It gives no further clarification other than that a price on an intragroup service must abide to the Arm’s Length Principle, meaning it must be charged with a price mirroring the price that an independent company would pay for the service. The lack of specific provisions on methods and categorizations is guided by international frameworks, more precisely in Sweden the Supreme Administrative Court predominantly refers to the OECD TPG. The OECD TPG is a comprehensive document on most of the relevant transfer pricing topics. Notably, it is not binding but still upheld by the Supreme Administrative Court as a guiding tool, giving it a quite special and frankly unclear legal status. (Less)
- Abstract (Swedish)
- Denna uppsats undersöker de juridiska aspekterna av lågvärdeskapande tjänster inom multinationella företag utifrån ett kritiskt perspektiv. Fokus ligger på regleringen enligt svensk skattelagstiftning och OECD:s riktlinjer för internprissättning. Den utforskar utmaningar och komplexiteten i att definiera och beskatta koncerninterna tjänster, med tonvikt på deras påverkan på strategier för vinstförflyttning inom en internationell koncern. Uppsatsen presenterar en analys av svenska regler, domstolsavgöranden och deras överenstämmelse med OECD:s riktlinjer, och belyser områden med potentiella skiljaktigheter och behovet av tydligare juridiska definitioner samt praxis. Diskussionen ger en överblick över några av gråzonerna i nuvarande svensk... (More)
- Denna uppsats undersöker de juridiska aspekterna av lågvärdeskapande tjänster inom multinationella företag utifrån ett kritiskt perspektiv. Fokus ligger på regleringen enligt svensk skattelagstiftning och OECD:s riktlinjer för internprissättning. Den utforskar utmaningar och komplexiteten i att definiera och beskatta koncerninterna tjänster, med tonvikt på deras påverkan på strategier för vinstförflyttning inom en internationell koncern. Uppsatsen presenterar en analys av svenska regler, domstolsavgöranden och deras överenstämmelse med OECD:s riktlinjer, och belyser områden med potentiella skiljaktigheter och behovet av tydligare juridiska definitioner samt praxis. Diskussionen ger en överblick över några av gråzonerna i nuvarande svensk skattelagstiftning och internationella riktlinjer. Svensk skattelagstiftning om internprissättning är sparsam och huvudregeln återfinns i 14 kap. 19§, Inkomstskattelagen (1999:1229). Regeln ger ingen ytterligare förklaring än att priset på en koncernintern tjänst måste följa armlängdsprincipen, vilket innebär att det ska debiteras utifrån ett pris som speglar det pris ett oberoende företag skulle betalt för tjänsten. Bristen på specifik reglering för metoder och kategoriseringar, är i stället för inhemsk vägledning styrd av internationella ramverk, mer exakt hänvisar Högsta förvaltningsdomstolen huvudsakligen till OECD:s internprissättnings riktlinjer. Riktlinjerna utgörs av ett omfattande dokument som berör de flesta relevanta områden för internprissättning. Anmärkningsvärt är att riktlinjerna inte är bindande men ändå upprätthålls av Högsta förvaltningsdomstolen som ett vägledande verktyg, vilket ger det en speciell och en något otydlig juridisk ställning. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/9143040
- author
- Linton Wahlgren, Douglas LU
- supervisor
-
- Mariya Senyk LU
- organization
- course
- LAGF03 20232
- year
- 2023
- type
- M2 - Bachelor Degree
- subject
- keywords
- skatterätt, finansrätt, koncerninterna tjänster, internprissättning, vinstallokering
- language
- English
- id
- 9143040
- date added to LUP
- 2024-02-02 12:19:59
- date last changed
- 2024-02-02 12:19:59
@misc{9143040,
abstract = {{This essay critically examines the legal aspects of low value-adding services within multinational corporations, focusing on their treatment in Swedish tax law and the OECD Transfer Pricing Guidelines (OECD TPG). It explores the challenges and complexities involved in defining and taxing intragroup services, emphasizing their impact on profit shifting strategies. The essay provides an analysis of Swedish tax provisions, court rulings, and their alignment with the OECD TPG, highlighting areas of potential divergence and the need for clearer legal definitions and practices. The discussion gives an overview on some of the grey areas in current Swedish tax law and international soft law. Swedish tax legislation on transfer pricing is sparse and the main governing rule is found in Chapter 14, Section 19, Income Tax Act (1999:1229). It gives no further clarification other than that a price on an intragroup service must abide to the Arm’s Length Principle, meaning it must be charged with a price mirroring the price that an independent company would pay for the service. The lack of specific provisions on methods and categorizations is guided by international frameworks, more precisely in Sweden the Supreme Administrative Court predominantly refers to the OECD TPG. The OECD TPG is a comprehensive document on most of the relevant transfer pricing topics. Notably, it is not binding but still upheld by the Supreme Administrative Court as a guiding tool, giving it a quite special and frankly unclear legal status.}},
author = {{Linton Wahlgren, Douglas}},
language = {{eng}},
note = {{Student Paper}},
title = {{The Grey Area of Taxation - An essay on Low Value-Adding Services in Swedish Tax Law}},
year = {{2023}},
}