Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Enkelt företagande? En granskning av gränsbeloppsberäkningsförslagen i SOU 2024:36 Förenkla och förbättra

Melin, Karl LU (2024) LAGF03 20242
Department of Law
Faculty of Law
Abstract (Swedish)
Uppsatsen behandlar särregleringen av fåmansföretag och delägarbeskattningen, och jämför gällande rätt med de förslag som lagts fram i SOU 2024:36 Förenkla och Förbättra som presenterades i somras. Fåmansföretagen har en central roll i svensk ekonomi och anställer många arbetstagare. Dagens system är svårt att överblicka, vilket skapar ojämna förutsättningar för delägare beroende på deras kunskap och ekonomiska resurser. Detta riskerar att undermi-nera skattesystemets legitimitet och horisontella rättvisa.
Uppsatsens syfte är att genom en rättsdogmatisk metod klargöra gällande rätt och därefter analysera kommitténs förslag om en ny beräkningsmodell för gränsbelopp. Dagens regelverk utgår från två huvudsakliga metoder: förenklingsregeln... (More)
Uppsatsen behandlar särregleringen av fåmansföretag och delägarbeskattningen, och jämför gällande rätt med de förslag som lagts fram i SOU 2024:36 Förenkla och Förbättra som presenterades i somras. Fåmansföretagen har en central roll i svensk ekonomi och anställer många arbetstagare. Dagens system är svårt att överblicka, vilket skapar ojämna förutsättningar för delägare beroende på deras kunskap och ekonomiska resurser. Detta riskerar att undermi-nera skattesystemets legitimitet och horisontella rättvisa.
Uppsatsens syfte är att genom en rättsdogmatisk metod klargöra gällande rätt och därefter analysera kommitténs förslag om en ny beräkningsmodell för gränsbelopp. Dagens regelverk utgår från två huvudsakliga metoder: förenklingsregeln och huvudregeln. Båda kräver i många fall kvalificerade bedömningar och jämförelser, vilket medför en hög administrativ börda. SOU 2024:36 föreslår i ett nytt 57 kapitel för Inkomstskattelagen att slå samman dessa regler till en enhetlig modell baserad på ett grundbelopp, lönebaserat utrymme och ränta på högre omkostnadsbelopp. Genom att slopa löneuttags- och kapitalandelskraven skapas förutsättningar för fler delägare, särskilt i mindre och växande företag, att på ett enklare och mer transparent sätt dra nytta av regelverket.
Uppsatsen landar i att utredningens förslag väntas minska den administrativa bördan väsentligt och reducera incitamenten till skatteplanering. Vidare bedöms de nya reglerna ge ett mer förutsebart system, där den legitimitet och neutralitet som eftersträvas i ett gott skattesystem stärks. Även om ytterligare förenklingar hade kunnat övervägas, har kommittén valt en avvägning som möjliggör automatisering och praktisk tillämpning, vilket i sig kan underlätta för både delägare och myndigheter.
Sammanfattningsvis visar uppsatsen att förslagen i SOU 2024:36 i huvudsak går i linje med ambitionen att förenkla och förbättra fåmansföretagsbeskattningen. Ett mer lättillgängligt och förutsebart regelverk kan på sikt bidra till ökad legitimitet och effektivitet, samtidigt som det underlättar för företagsamhet och entreprenörskap i Sverige. (Less)
Abstract
This thesis studies the special regulatory framework governing closely held companies and their shareholder taxation, and compares the applicable law with the proposals in SOU 2024:36 ‘Simplify and Improve’ (Förenkla och Förbättra). Closely held companies occupy a central role in the Swedish economy and employ many individuals. The existing system is difficult to navigate, creating unequal conditions for shareholders and potentially undermining the legitimacy and horizontal equity of the tax system.
Through a legal dogmatic methodology, this thesis clarifies current law and analyses the committee’s proposals for a new threshold amount (gräns-belopp) calculation. Currently, the framework relies on two principal methods — the simplification... (More)
This thesis studies the special regulatory framework governing closely held companies and their shareholder taxation, and compares the applicable law with the proposals in SOU 2024:36 ‘Simplify and Improve’ (Förenkla och Förbättra). Closely held companies occupy a central role in the Swedish economy and employ many individuals. The existing system is difficult to navigate, creating unequal conditions for shareholders and potentially undermining the legitimacy and horizontal equity of the tax system.
Through a legal dogmatic methodology, this thesis clarifies current law and analyses the committee’s proposals for a new threshold amount (gräns-belopp) calculation. Currently, the framework relies on two principal methods — the simplification rule and the main rule — demanding complex assessments and imposing substantial administrative burdens. SOU 2024:36 proposes merging them into a single model based on a base amount, a wagebased component, and interest on higher tax bases. By abolishing wage withdrawal and capital share requirements, the proposal aims to enable more shareholders, especially in smaller enterprises, to benefit more transparently.
These proposals should significantly reduce administrative loads and discourage tax avoidance. They would also foster a more predictable system, strengthening legitimacy and neutrality. Although further simplifications could have been considered, the chosen balance promotes automation and practical implementation, aiding both shareholders and authorities.
In conclusion, the proposals in SOU 2024:36 broadly align with the ambition to simplify and improve closely held company taxation. A more accessible and predictable regulatory framework may enhance legitimacy, efficiency, and entrepreneurship in Sweden. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Melin, Karl LU
supervisor
organization
course
LAGF03 20242
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
Skatterätt, Fåmansföretag, Gränsbelopp
language
Swedish
id
9179678
date added to LUP
2025-03-20 14:14:34
date last changed
2025-03-20 14:14:34
@misc{9179678,
  abstract     = {{This thesis studies the special regulatory framework governing closely held companies and their shareholder taxation, and compares the applicable law with the proposals in SOU 2024:36 ‘Simplify and Improve’ (Förenkla och Förbättra). Closely held companies occupy a central role in the Swedish economy and employ many individuals. The existing system is difficult to navigate, creating unequal conditions for shareholders and potentially undermining the legitimacy and horizontal equity of the tax system.
Through a legal dogmatic methodology, this thesis clarifies current law and analyses the committee’s proposals for a new threshold amount (gräns-belopp) calculation. Currently, the framework relies on two principal methods — the simplification rule and the main rule — demanding complex assessments and imposing substantial administrative burdens. SOU 2024:36 proposes merging them into a single model based on a base amount, a wagebased component, and interest on higher tax bases. By abolishing wage withdrawal and capital share requirements, the proposal aims to enable more shareholders, especially in smaller enterprises, to benefit more transparently.
These proposals should significantly reduce administrative loads and discourage tax avoidance. They would also foster a more predictable system, strengthening legitimacy and neutrality. Although further simplifications could have been considered, the chosen balance promotes automation and practical implementation, aiding both shareholders and authorities.
In conclusion, the proposals in SOU 2024:36 broadly align with the ambition to simplify and improve closely held company taxation. A more accessible and predictable regulatory framework may enhance legitimacy, efficiency, and entrepreneurship in Sweden.}},
  author       = {{Melin, Karl}},
  language     = {{swe}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Enkelt företagande? En granskning av gränsbeloppsberäkningsförslagen i SOU 2024:36 Förenkla och förbättra}},
  year         = {{2024}},
}