Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Dispositionsrätt eller faktiskt nyttjande? – En studie om förmåns- och uttagsbeskattning av företagsägd egendom

Svantesson, Anna-Johanna LU (2025) HARH13 20242
Department of Business Law
Abstract (Swedish)
Denna uppsats undersöker beskattning av dispositionsrätt till egendom som ägs av företag, med särskilt fokus på fåmansföretag. Syftet är att klargöra under vilka omständigheter dispositionsrätten leder till inkomstbeskattning, skillnader mellan beskattning i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet samt hur skattskyldiga kan undvika beskattning. Studien har använt rättsdogmatisk metod för att analysera lagstiftning, förarbeten, rättspraxis och doktrin.

Analysen visar att beskattning av dispositionsrätt främst påverkas av egendomens karaktär och dess lämplighet för privat bruk. Exklusiva bilar, fritidshus och båtar presumeras vara avsedda för privat användning, vilket ofta utlöser beskattning. För inkomstslaget tjänst är det... (More)
Denna uppsats undersöker beskattning av dispositionsrätt till egendom som ägs av företag, med särskilt fokus på fåmansföretag. Syftet är att klargöra under vilka omständigheter dispositionsrätten leder till inkomstbeskattning, skillnader mellan beskattning i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet samt hur skattskyldiga kan undvika beskattning. Studien har använt rättsdogmatisk metod för att analysera lagstiftning, förarbeten, rättspraxis och doktrin.

Analysen visar att beskattning av dispositionsrätt främst påverkas av egendomens karaktär och dess lämplighet för privat bruk. Exklusiva bilar, fritidshus och båtar presumeras vara avsedda för privat användning, vilket ofta utlöser beskattning. För inkomstslaget tjänst är det tillräckligt med dispositionsrätt för beskattning, medan det i näringsverksamhet krävs faktisk privat användning. Detta skapar skillnader i rättstillämpning och kan uppfattas som bristande neutralitet mellan inkomstslagen.

För att undvika beskattning är dokumentation, såsom körjournaler, och inskränkningar av privat tillgång viktiga strategier, men dessa räcker inte alltid för att motbevisa presumtionen om privat användning. Uppsatsen argumenterar för att den strikta tillämpningen av omvänd bevisbörda kan leda till att företagare misstänkliggörs och att en beskattning baserad på faktiskt nyttjande vore mer rättssäker.

Slutsatserna pekar på behovet av tydligare och mer förutsebara regler för att balansera rättssäkerhet och effektivitet i beskattningen av dispositionsrätt. Samtidigt framhålls att det nuvarande systemet på många sätt är effektivt i att motverka skatteflykt, men att det kan skapa oproportionerliga bördor för den skattskyldige. (Less)
Abstract
This thesis examines the taxation of the right of disposal of company-owned property, with a particular focus on close companies. The purpose is to clarify the circumstances under which the right of disposal leads to income taxation, the differences in taxation between the categories of income from employment and business income, and how taxpayers can avoid such taxation. A legal dogmatic method has been used to analyze legislation, legislative history, court practice, and legal science.

The analysis reveals that the taxation of the right of disposal is primarily influenced by the characteristics of the property and its suitability for private use. Exclusive cars, holiday homes, and boats are presumed to be intended for private use,... (More)
This thesis examines the taxation of the right of disposal of company-owned property, with a particular focus on close companies. The purpose is to clarify the circumstances under which the right of disposal leads to income taxation, the differences in taxation between the categories of income from employment and business income, and how taxpayers can avoid such taxation. A legal dogmatic method has been used to analyze legislation, legislative history, court practice, and legal science.

The analysis reveals that the taxation of the right of disposal is primarily influenced by the characteristics of the property and its suitability for private use. Exclusive cars, holiday homes, and boats are presumed to be intended for private use, which often triggers taxation. For employment income, the mere right of disposal is sufficient for taxation, while business income requires actual private use. This creates differences in legal application and can be perceived as a lack of neutrality between the income categories.

To avoid taxation, strategies such as documentation, including travel logs, and restrictions on private access are important but not always sufficient to rebut the presumption of private use. The thesis argues that the strict application of the reversed burden of proof can lead to entrepreneurs being viewed with suspicion and that taxation based on actual use would be more legally secure.

The conclusions highlight the need for clearer and more predictable rules to balance legal certainty and efficiency in the taxation of the right of disposal. At the same time, the current system is recognized as being effective in preventing tax avoidance but may impose disproportionate burdens on taxpayers. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Svantesson, Anna-Johanna LU
supervisor
organization
course
HARH13 20242
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
skatterätt, fåmansföretag, förmånsbeskattning, dispositionsrätt, uttagsbeskattning, faktiskt nyttjande tax law, close company, fringe benefits taxation, right of disposal, withdrawal taxation, actual use
language
Swedish
id
9182292
date added to LUP
2025-01-22 15:59:34
date last changed
2025-01-22 15:59:34
@misc{9182292,
  abstract     = {{This thesis examines the taxation of the right of disposal of company-owned property, with a particular focus on close companies. The purpose is to clarify the circumstances under which the right of disposal leads to income taxation, the differences in taxation between the categories of income from employment and business income, and how taxpayers can avoid such taxation. A legal dogmatic method has been used to analyze legislation, legislative history, court practice, and legal science.

The analysis reveals that the taxation of the right of disposal is primarily influenced by the characteristics of the property and its suitability for private use. Exclusive cars, holiday homes, and boats are presumed to be intended for private use, which often triggers taxation. For employment income, the mere right of disposal is sufficient for taxation, while business income requires actual private use. This creates differences in legal application and can be perceived as a lack of neutrality between the income categories.

To avoid taxation, strategies such as documentation, including travel logs, and restrictions on private access are important but not always sufficient to rebut the presumption of private use. The thesis argues that the strict application of the reversed burden of proof can lead to entrepreneurs being viewed with suspicion and that taxation based on actual use would be more legally secure.

The conclusions highlight the need for clearer and more predictable rules to balance legal certainty and efficiency in the taxation of the right of disposal. At the same time, the current system is recognized as being effective in preventing tax avoidance but may impose disproportionate burdens on taxpayers.}},
  author       = {{Svantesson, Anna-Johanna}},
  language     = {{swe}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Dispositionsrätt eller faktiskt nyttjande? – En studie om förmåns- och uttagsbeskattning av företagsägd egendom}},
  year         = {{2025}},
}