Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Equivalence Assessment of Non-EU Income Inclusion Rules un-der the Minimum Corporate Tax Directive

Pfannenstill, Vendela LU (2025) LAGF03 20251
Department of Law
Faculty of Law
Abstract (Swedish)
Denna uppsats analyserar hur Europeiska unionen bedömer ekvivalensen av Income Inclusion Rules (IIR) som antagits av jurisdiktioner utanför EU enligt rådets direktiv (EU) 2022/2523 av den 14 december 2022 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen. Direktivet utgör en del av EU:s genomförande av OECD:s och G20:s Pelare Två, som inför ett minimikrav på effektiv bo-lagsskatt för stora multinationella företag. Fokus ligger primärt på artikel 52 i direktivet, som anger kriterier och förfaranden för att erkänna utländska IIR-regler som ekvivalenta enligt EU-rätten.
Uppsatsen granskar för- och nackdelar med detta ekvivalensförfarande, sär-skilt de praktiska... (More)
Denna uppsats analyserar hur Europeiska unionen bedömer ekvivalensen av Income Inclusion Rules (IIR) som antagits av jurisdiktioner utanför EU enligt rådets direktiv (EU) 2022/2523 av den 14 december 2022 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen. Direktivet utgör en del av EU:s genomförande av OECD:s och G20:s Pelare Två, som inför ett minimikrav på effektiv bo-lagsskatt för stora multinationella företag. Fokus ligger primärt på artikel 52 i direktivet, som anger kriterier och förfaranden för att erkänna utländska IIR-regler som ekvivalenta enligt EU-rätten.
Uppsatsen granskar för- och nackdelar med detta ekvivalensförfarande, sär-skilt de praktiska utmaningarna med att förlita sig på icke-bindande bedöm-ningar från OECD och självcertifiering. Slutsatsen är att direktivet främjar internationell samordning och effektiv administration, men att rättsliga oklar-heter kvarstår till följd av uteblivna genomförandeakter och ännu oprövade peer review-processer. Uppsatsen rekommenderar därför ökad transparens och ett tydligare EU-förfarande för ekvivalensbedömning för att stärka rätts-säkerheten. (Less)
Abstract
This thesis examines how the European Union assesses the equivalence of Income Inclusion Rules (IIRs) adopted by non-EU jurisdictions according to Council Directive (EU) 2022/2523 on ensuring a global minimum level of taxation. As part of the EU’s adoption of the OECD/G20 Inclusive Frame-work’s Pillar Two initiative, the Directive establishes a minimum effective tax rate for large multinational enterprises. The focus of this analysis is primarily on Article 52, which outlines the criteria and procedures for recognising IIRs from third countries as equivalent within EU law.
The study evaluates both the strengths and limitations of this equivalence framework, with particular emphasis on the practical challenges associated with relying on... (More)
This thesis examines how the European Union assesses the equivalence of Income Inclusion Rules (IIRs) adopted by non-EU jurisdictions according to Council Directive (EU) 2022/2523 on ensuring a global minimum level of taxation. As part of the EU’s adoption of the OECD/G20 Inclusive Frame-work’s Pillar Two initiative, the Directive establishes a minimum effective tax rate for large multinational enterprises. The focus of this analysis is primarily on Article 52, which outlines the criteria and procedures for recognising IIRs from third countries as equivalent within EU law.
The study evaluates both the strengths and limitations of this equivalence framework, with particular emphasis on the practical challenges associated with relying on non-binding OECD determinations and transitional self-certification processes. The thesis concludes that, while the Directive pro-motes international tax coordination and administrative efficiency, unresolved legal uncertainties persist due to the lack of published implementing acts and peer-reviewed outcomes. The study ultimately recommends enhanced trans-parency and a clearer EU-level equivalence procedure to ensure legal certainty. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Pfannenstill, Vendela LU
supervisor
organization
course
LAGF03 20251
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
skatterätt
language
English
id
9190773
date added to LUP
2025-06-23 13:24:24
date last changed
2025-06-23 13:24:24
@misc{9190773,
  abstract     = {{This thesis examines how the European Union assesses the equivalence of Income Inclusion Rules (IIRs) adopted by non-EU jurisdictions according to Council Directive (EU) 2022/2523 on ensuring a global minimum level of taxation. As part of the EU’s adoption of the OECD/G20 Inclusive Frame-work’s Pillar Two initiative, the Directive establishes a minimum effective tax rate for large multinational enterprises. The focus of this analysis is primarily on Article 52, which outlines the criteria and procedures for recognising IIRs from third countries as equivalent within EU law.
The study evaluates both the strengths and limitations of this equivalence framework, with particular emphasis on the practical challenges associated with relying on non-binding OECD determinations and transitional self-certification processes. The thesis concludes that, while the Directive pro-motes international tax coordination and administrative efficiency, unresolved legal uncertainties persist due to the lack of published implementing acts and peer-reviewed outcomes. The study ultimately recommends enhanced trans-parency and a clearer EU-level equivalence procedure to ensure legal certainty.}},
  author       = {{Pfannenstill, Vendela}},
  language     = {{eng}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Equivalence Assessment of Non-EU Income Inclusion Rules un-der the Minimum Corporate Tax Directive}},
  year         = {{2025}},
}