Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Avdragsrätt vid goodwill - När den generella presumtionen för avdragsrätt inte kan tillämpas fullt ut

Pagel, William LU (2025) HARH13 20251
Department of Business Law
Abstract (Swedish)
Denna uppsats undersöker de rättsliga förutsättningarna för att kostnader som syftar till att stärka goodwill genom sponsring, Corporate Social Responsibility (CSR) eller forskning och utveckling (FoU) kan klassificeras som avdragsgilla enligt inkomstskattelagen (IL). Särskild vikt läggs vid tolkningen av huvudregeln i 16 kap. 1 § IL, där avdragsrätt medges för kostnader som syftar till att förvärva eller bibehålla inkomster, samt hur denna bestämmelse förhåller sig till bolagsrättsliga principer såsom vinstsyftet och styrelsens ansvar enligt aktiebolagslagen (ABL). Genom en analys av rättspraxis identifieras vilka krav som måste vara uppfyllda för att kostnader ska anses affärsmässigt motiverade och därmed avdragsgilla, särskilt i fall... (More)
Denna uppsats undersöker de rättsliga förutsättningarna för att kostnader som syftar till att stärka goodwill genom sponsring, Corporate Social Responsibility (CSR) eller forskning och utveckling (FoU) kan klassificeras som avdragsgilla enligt inkomstskattelagen (IL). Särskild vikt läggs vid tolkningen av huvudregeln i 16 kap. 1 § IL, där avdragsrätt medges för kostnader som syftar till att förvärva eller bibehålla inkomster, samt hur denna bestämmelse förhåller sig till bolagsrättsliga principer såsom vinstsyftet och styrelsens ansvar enligt aktiebolagslagen (ABL). Genom en analys av rättspraxis identifieras vilka krav som måste vara uppfyllda för att kostnader ska anses affärsmässigt motiverade och därmed avdragsgilla, särskilt i fall där motprestationen är indirekt samt vid gränsdragningen mellan avdragsgilla kostnader och icke avdragsgilla gåvor.
Uppsatsens huvudresultat visar att direkta motprestationer ofta utgör en relativt säker grund för avdragsrätt, eftersom dessa kan mätas i form av konkreta och affärsmässiga värden. Bedömningen av indirekta motprestationer är däremot mer komplex och förutsätter en stark anknytning mellan kostnaden och företagets intäktsgenerering eller skydd av befintliga intäkter.
Bestämmelsen om FoU-utgifter i 16 kap. 9 § IL medger en mer generös tolkning, då den möjliggör avdrag för kostnader som har eller kan antas få betydelse för verksamheten, utan krav på mätbara motprestationer. Detta öppnar för att företag kan använda FoU som ett strategiskt verktyg för att bygga goodwill, samtidigt som de uppfyller skatterättsliga krav.
Analysen visar att det rådande rättsläget skapar betydande osäkerhet för företag som vill investera i goodwillbyggande åtgärder. Sådana kostnader kan, trots att de är fullt legitima ur ett aktiebolagsrättsligt perspektiv, klassificeras som gåvor och därmed nekas avdrag. Uppsatsen pekar därför på behovet av ett tydligare och mer konsekvent regelverk som i större utsträckning beaktar moderna företagsekonomiska förutsättningar och samhällsansvar, samtidigt som det främjar företagens goodwillarbete. (Less)
Abstract
This thesis examines the legal conditions under which expenses aimed at strengthening a company’s goodwill through sponsorship, Corporate Social Responsibility (CSR), or Research and Development (R&D) may be classified as deductible under the Swedish Income Tax Act (IL). Particular attention is given to the relationship between the general rule on deductibility in Chapter 16, Section 1 IL and fundamental principles of company law, such as the profit purpose and the responsibilities of the board of directors under the Swedish Companies Act (ABL). The study analyses case law to determine the legal requirements for such expenses to be considered business related and therefore deductible, with a specific focus on situations involving indirect... (More)
This thesis examines the legal conditions under which expenses aimed at strengthening a company’s goodwill through sponsorship, Corporate Social Responsibility (CSR), or Research and Development (R&D) may be classified as deductible under the Swedish Income Tax Act (IL). Particular attention is given to the relationship between the general rule on deductibility in Chapter 16, Section 1 IL and fundamental principles of company law, such as the profit purpose and the responsibilities of the board of directors under the Swedish Companies Act (ABL). The study analyses case law to determine the legal requirements for such expenses to be considered business related and therefore deductible, with a specific focus on situations involving indirect counter performances and the distinction between deductible business expenses and non-deductible gifts.
The main finding is that direct counter performances provide a relatively secure basis for deductibility, as they can be assessed in terms of concrete and business-related value. Indirect counter performances, on the other hand, involve greater legal complexity and require a clear connection between the expense and the company’s ability to generate or maintain income. Case law shows that courts generally demand a strong commercial link to the company’s operations for a deduction to be approved. As a result, many goodwill related expenses risk being treated as gifts and thus fall outside the scope of deductibility.
The provision on R&D expenses in Chapter 16, Section 9 IL allows for a more generous interpretation, permitting deductions for costs that have, or are expected to have, significance for the business without requiring measurable counter performances. This provides companies with an opportunity to strengthen goodwill through R&D while meeting tax law requirements.
The thesis concludes that the current legal framework creates uncertainty for companies wishing to invest in goodwill building initiatives. A more consistent and predictable framework is needed to better align tax law with modern business practice and corporate responsibility. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Pagel, William LU
supervisor
organization
course
HARH13 20251
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
goodwill, indirekt motprestation, sponsring, csr, forskning och utveckling, gåva
language
Swedish
id
9197715
date added to LUP
2025-10-08 09:21:00
date last changed
2025-10-08 09:21:00
@misc{9197715,
  abstract     = {{This thesis examines the legal conditions under which expenses aimed at strengthening a company’s goodwill through sponsorship, Corporate Social Responsibility (CSR), or Research and Development (R&D) may be classified as deductible under the Swedish Income Tax Act (IL). Particular attention is given to the relationship between the general rule on deductibility in Chapter 16, Section 1 IL and fundamental principles of company law, such as the profit purpose and the responsibilities of the board of directors under the Swedish Companies Act (ABL). The study analyses case law to determine the legal requirements for such expenses to be considered business related and therefore deductible, with a specific focus on situations involving indirect counter performances and the distinction between deductible business expenses and non-deductible gifts.
The main finding is that direct counter performances provide a relatively secure basis for deductibility, as they can be assessed in terms of concrete and business-related value. Indirect counter performances, on the other hand, involve greater legal complexity and require a clear connection between the expense and the company’s ability to generate or maintain income. Case law shows that courts generally demand a strong commercial link to the company’s operations for a deduction to be approved. As a result, many goodwill related expenses risk being treated as gifts and thus fall outside the scope of deductibility.
The provision on R&D expenses in Chapter 16, Section 9 IL allows for a more generous interpretation, permitting deductions for costs that have, or are expected to have, significance for the business without requiring measurable counter performances. This provides companies with an opportunity to strengthen goodwill through R&D while meeting tax law requirements.
The thesis concludes that the current legal framework creates uncertainty for companies wishing to invest in goodwill building initiatives. A more consistent and predictable framework is needed to better align tax law with modern business practice and corporate responsibility.}},
  author       = {{Pagel, William}},
  language     = {{swe}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Avdragsrätt vid goodwill - När den generella presumtionen för avdragsrätt inte kan tillämpas fullt ut}},
  year         = {{2025}},
}