Expertskattereglerna – nya föreslagna förändringar. En analys av förändringarna och hur expertskattereglerna förhåller sig till de skatterättsliga principerna som vårt nuvarande skattesystem är uppbyggt på.
(2025) JURM02 20252Department of Law
Faculty of Law
- Abstract (Swedish)
- En utländsk individ som räknas som expert, forskare eller annan nyckelperson kan idag omfattas av det som i dagligt tal kallas för expertskattereglerna. Även individer som erhåller ersättning över en viss nivå omfattas. Regleringen innebär att vissa förmåner blir helt skattefria och en viss del av ersättningen är skattebefriad. Den nuvarande regleringen har kritiserats för att vara oförutserbar och svårtillämpad. I SOU 2025:3 presenteras en rad olika förslag för att komma tillrätta med detta.
Bland annat föreslås en höjning av den skattefria nivån från 25 till 30 procent, ändring av den så kallade kompetensregeln då den anses oförutserbar och ej ändamålsenlig. Utöver detta föreslås inga huvudsakliga ändringar för den så kallade... (More) - En utländsk individ som räknas som expert, forskare eller annan nyckelperson kan idag omfattas av det som i dagligt tal kallas för expertskattereglerna. Även individer som erhåller ersättning över en viss nivå omfattas. Regleringen innebär att vissa förmåner blir helt skattefria och en viss del av ersättningen är skattebefriad. Den nuvarande regleringen har kritiserats för att vara oförutserbar och svårtillämpad. I SOU 2025:3 presenteras en rad olika förslag för att komma tillrätta med detta.
Bland annat föreslås en höjning av den skattefria nivån från 25 till 30 procent, ändring av den så kallade kompetensregeln då den anses oförutserbar och ej ändamålsenlig. Utöver detta föreslås inga huvudsakliga ändringar för den så kallade beloppsregeln. Däremot bör de formella kraven sänkas och som en följd av detta föreslås att även svenska medborgare ska kunna omfattas av expertskattereglerna, avsiktskravet ska slopas, kravet på svensk arbetsgivare kvarhålls och vistelsekravet förändras.
Vårt nuvarande skattesystem infördes i början på 1990-talet. Den föregicks av ett digert utredningsarbete och reformen har på senare tid kommit att kallas för ”den stora skattereformen”. Reformen påkallades då dåvarande skattesystemet var ineffektivt och assymetriskt. Som en följd av detta är nuvarande skattesystem utformat för att vara neutralt, likformigt och i enlighet med legitimitetsprincipen.
Slutsatsen är att de föreslagna förändringarna i stort kommer på ett mer ändamålsenligt sätt tillgodose de mål och syften som expertskattereglerna ursprungligen syftade till att uppnå, om än inte utan vissa problematiska inslag. Däremot kommer expertskattereglerna fortsatt utgöra en avvikelse från principerna om neutralitet, likformighet och legitimitet. (Less) - Abstract (Swedish)
- A foreign individual who is considered an expert, researcher or otherwise an important person (nyckelperson) may currently be covered by what is commonly referred to as the expert tax rules (expertskattereglerna). Individuals who receive remuneration above a certain level are also subject to these rules.
Under these rules, certain benefits qualify as tax-free as well as a part of the renumeration. The rules have historically been criticised for being unpredictable and difficult to apply. With respect to this, SOU 2025:3 presents a number of different proposals with the aim to address these issues.
An example of this is the proposal of raising the tax-free level from 25 to 30 per cent and changing the so-called competence rule... (More) - A foreign individual who is considered an expert, researcher or otherwise an important person (nyckelperson) may currently be covered by what is commonly referred to as the expert tax rules (expertskattereglerna). Individuals who receive remuneration above a certain level are also subject to these rules.
Under these rules, certain benefits qualify as tax-free as well as a part of the renumeration. The rules have historically been criticised for being unpredictable and difficult to apply. With respect to this, SOU 2025:3 presents a number of different proposals with the aim to address these issues.
An example of this is the proposal of raising the tax-free level from 25 to 30 per cent and changing the so-called competence rule (kompetensregeln), as it is considered unpredictable and ineffective. No significant proposals is suggested for the so-called amount rule (beloppsregeln). However, the formal requirements are proposed to be lowered and, as a result, Swedish citizens should also be covered by the rules, the intention requirement (avsiktsregeln) should be abolished, the requirement for a Swedish employer should be retained and the residence requirement (vistelsekravet) is subject to change.
Our current tax system was introduced in the early 1990s. It was preceded by extensive preparatory work and the reform has come to be known as the tax reform of the century. The reform was called for because the tax system at the time was perceived as inefficient and asymmetrical. As a result, the current tax system is intended to be neutral, uniform and in accordance with the principle of legitimacy.
In conclusion; the proposed changes will, on the whole, more effectively meet the goals and objectives that the expert tax rules were originally intended to achieve, albeit not without certain problematic aspects. Nevertheless, the expert tax rules will continue to constitute an abnormality with respect to the principles of neutrality, uniformity and legitimacy. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/9216522
- author
- Dahlgren, Joel LU
- supervisor
- organization
- alternative title
- Expert tax rules - proposed changes. An analysis of the changes and how the expert tax rules relate to the principles of tax law on which our current tax system is based.
- course
- JURM02 20252
- year
- 2025
- type
- H3 - Professional qualifications (4 Years - )
- subject
- keywords
- Skatterätt, Expertskattereglerna
- language
- Swedish
- id
- 9216522
- date added to LUP
- 2026-01-21 10:50:45
- date last changed
- 2026-01-21 10:50:45
@misc{9216522,
abstract = {{A foreign individual who is considered an expert, researcher or otherwise an important person (nyckelperson) may currently be covered by what is commonly referred to as the expert tax rules (expertskattereglerna). Individuals who receive remuneration above a certain level are also subject to these rules.
Under these rules, certain benefits qualify as tax-free as well as a part of the renumeration. The rules have historically been criticised for being unpredictable and difficult to apply. With respect to this, SOU 2025:3 presents a number of different proposals with the aim to address these issues.
An example of this is the proposal of raising the tax-free level from 25 to 30 per cent and changing the so-called competence rule (kompetensregeln), as it is considered unpredictable and ineffective. No significant proposals is suggested for the so-called amount rule (beloppsregeln). However, the formal requirements are proposed to be lowered and, as a result, Swedish citizens should also be covered by the rules, the intention requirement (avsiktsregeln) should be abolished, the requirement for a Swedish employer should be retained and the residence requirement (vistelsekravet) is subject to change.
Our current tax system was introduced in the early 1990s. It was preceded by extensive preparatory work and the reform has come to be known as the tax reform of the century. The reform was called for because the tax system at the time was perceived as inefficient and asymmetrical. As a result, the current tax system is intended to be neutral, uniform and in accordance with the principle of legitimacy.
In conclusion; the proposed changes will, on the whole, more effectively meet the goals and objectives that the expert tax rules were originally intended to achieve, albeit not without certain problematic aspects. Nevertheless, the expert tax rules will continue to constitute an abnormality with respect to the principles of neutrality, uniformity and legitimacy.}},
author = {{Dahlgren, Joel}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Expertskattereglerna – nya föreslagna förändringar. En analys av förändringarna och hur expertskattereglerna förhåller sig till de skatterättsliga principerna som vårt nuvarande skattesystem är uppbyggt på.}},
year = {{2025}},
}