Två sidor av samma mynt? - Om den dubbla tillämpningen av armlängdsprincipen under artikel 7 och 9 i OECD:s modellavtal och vilka skillnader som finns däremellan.
(2019) LAGF03 20192Department of Law
Faculty of Law
- Abstract (Swedish)
- Armlängdsprincipen kan betraktas som en av de mest centrala principerna inom den internationella beskattningsrätten. I OECD:s modellavtal, som ligger till grund för utformningen av bilaterala dubbelbeskattningsavtal, stadgas armlängdsprincipen i artikel 9, den regel som tillåter korrigering av ett företags vinst när interna transaktioner prissatts på ett sätt som inte är armlängdsmässigt. Samtidigt talar OECD:s rättsliga källor för att armlängdsprincipen även kommer till uttryck i modellavtalets artikel 7, som reglerar allokering av ett företags vinst till ett fast driftställe i en annan stat.
Syftet med uppsatsen är att redogöra för armlängdsprincipens tillämpning enligt dessa två artiklar, samt att analysera hur tillämpningen skiljer... (More) - Armlängdsprincipen kan betraktas som en av de mest centrala principerna inom den internationella beskattningsrätten. I OECD:s modellavtal, som ligger till grund för utformningen av bilaterala dubbelbeskattningsavtal, stadgas armlängdsprincipen i artikel 9, den regel som tillåter korrigering av ett företags vinst när interna transaktioner prissatts på ett sätt som inte är armlängdsmässigt. Samtidigt talar OECD:s rättsliga källor för att armlängdsprincipen även kommer till uttryck i modellavtalets artikel 7, som reglerar allokering av ett företags vinst till ett fast driftställe i en annan stat.
Syftet med uppsatsen är att redogöra för armlängdsprincipens tillämpning enligt dessa två artiklar, samt att analysera hur tillämpningen skiljer sig åt däremellan. Uppsatsen ska således undersöka huruvida armlängdsprincipen enligt artikel 7 och 9 i OECD:s modellavtal utgör två sidor av samma mynt. För att uppnå detta syfte tillämpas en metod med såväl rättsdogmatiska som rättsanalytiska inslag, och till grund för uppsatsen ligger i första hand rättsligt material publicerat av OECD, men också juridisk litteratur och andra källor.
Framställningen visar på att armlängdsprincipens tillämpning vid vinstallokering, respektive vid korrigering av vinst, bär betydande likheter och har ett nära samband. Att nå en sådan samstämmighet har också varit OECD:s övergripande syfte med den dubbla tillämpningen av principen. Emellertid finns också skillnader artiklarna emellan, exempelvis avseende relevansen av avtalsvillkor och hur kapital ska behandlas. Vissa av dessa olikheter har åtgärdats, men ändå kan konstateras att skillnader i tillämpningen av armlängdsprincipen kvarstår. Att så är fallet talar för att målet med den dubbla tillämpningen, att utveckla enighet stater emellan angående metoden för vinstallokering, inte till fullo har uppnåtts och att armlängdsprincipen fortsätter att utgöra två sidor av samma mynt. (Less) - Abstract
- The ALP can be considered one of the most significant principles within international taxation law. It is regulated under article 9 of the OECD MTC, which acts as a model for developing new bilateral tax treaties. According to article 9, the profit of an enterprise may be adjusted if the enterprise has been involved in transactions with an associated enterprise on conditions that are not of an arm’s length standard. However, according to OECD publications, the ALP is also expressed under article 7 of the OECD MTC. Article 7 governs the attribution of profits of an enterprise to the permanent establishment of that enterprise located in another state.
The purpose of this essay is to give an account of the application of the ALP according... (More) - The ALP can be considered one of the most significant principles within international taxation law. It is regulated under article 9 of the OECD MTC, which acts as a model for developing new bilateral tax treaties. According to article 9, the profit of an enterprise may be adjusted if the enterprise has been involved in transactions with an associated enterprise on conditions that are not of an arm’s length standard. However, according to OECD publications, the ALP is also expressed under article 7 of the OECD MTC. Article 7 governs the attribution of profits of an enterprise to the permanent establishment of that enterprise located in another state.
The purpose of this essay is to give an account of the application of the ALP according to these two articles respectively, as well as to analyze whether there are identifiable differences in how the principle is applied in situations governed by the two separate rules. In other words, the essay will examine whether the application of the ALP according to article 7 and article 9 represents two sides of the same coin. In order to achieve this purpose, a legal dogmatic method as well as a method of legal analysis is used, and the essay relies mainly on publications derived from the OECD, but also a variety of literature and other sources.
The analysis performed demonstrates a significant resemblance and a close connection of how the ALP is applied according to article 7 and article 9. Thus, consensus regarding the application of the principle has been achieved to some extent. Moreover, this was the intention of the OECD in aligning the both articles to the ALP. However, there are disparities, for instance the attribution of capital and the relevance of contractual arrangements. A few of these have been remedied, but still differences do exist in the application of the principle. In conclusion, this suggests that the objective of the OECD, to develop inter-state unity regarding the method of attribution of profits, has not yet been fulfilled. Thus, the ALP remains as two sides of the same coin. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/8999955
- author
- Odh, Sebastian LU
- supervisor
- organization
- course
- LAGF03 20192
- year
- 2019
- type
- M2 - Bachelor Degree
- subject
- keywords
- skatterätt, internationell skatterätt, OECD, fast driftställe, vinstallokering, skatteavtal, armlängdsprincipen
- language
- Swedish
- id
- 8999955
- date added to LUP
- 2020-04-06 11:32:19
- date last changed
- 2020-04-06 11:32:19
@misc{8999955,
abstract = {{The ALP can be considered one of the most significant principles within international taxation law. It is regulated under article 9 of the OECD MTC, which acts as a model for developing new bilateral tax treaties. According to article 9, the profit of an enterprise may be adjusted if the enterprise has been involved in transactions with an associated enterprise on conditions that are not of an arm’s length standard. However, according to OECD publications, the ALP is also expressed under article 7 of the OECD MTC. Article 7 governs the attribution of profits of an enterprise to the permanent establishment of that enterprise located in another state.
The purpose of this essay is to give an account of the application of the ALP according to these two articles respectively, as well as to analyze whether there are identifiable differences in how the principle is applied in situations governed by the two separate rules. In other words, the essay will examine whether the application of the ALP according to article 7 and article 9 represents two sides of the same coin. In order to achieve this purpose, a legal dogmatic method as well as a method of legal analysis is used, and the essay relies mainly on publications derived from the OECD, but also a variety of literature and other sources.
The analysis performed demonstrates a significant resemblance and a close connection of how the ALP is applied according to article 7 and article 9. Thus, consensus regarding the application of the principle has been achieved to some extent. Moreover, this was the intention of the OECD in aligning the both articles to the ALP. However, there are disparities, for instance the attribution of capital and the relevance of contractual arrangements. A few of these have been remedied, but still differences do exist in the application of the principle. In conclusion, this suggests that the objective of the OECD, to develop inter-state unity regarding the method of attribution of profits, has not yet been fulfilled. Thus, the ALP remains as two sides of the same coin.}},
author = {{Odh, Sebastian}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Två sidor av samma mynt? - Om den dubbla tillämpningen av armlängdsprincipen under artikel 7 och 9 i OECD:s modellavtal och vilka skillnader som finns däremellan.}},
year = {{2019}},
}