För komplicerat för sitt eget bästa? - En studie av den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen utifrån den skatterättsliga legalitetsprincipen.
(2018) LAGF03 20181Department of Law
Faculty of Law
- Abstract (Swedish)
- Den komplicerade utvidgade fåmansföretagsdefinitionen i 57 kap. 3 § har under 2018 ändrats för första gången sedan 2002. Lagändringen skedde till följd av HFD 2017 ref. 1 och sätter den senaste punkten för den följetongen som varit den utvidgade fåmansföretagsdefintionen sedan 1990.
Den utvidgade fåmansföretagsdefintionen medför att större delägarstyrda bolag där verksamheten bedrivs gemensamt träffas av de allmänna fåmansföretagsreglerna i syfte att förhindra arbetsinkomster till kapitalinkomster. I de större delägarstyrda företagen finns oftast ett kvalifikationskrav för att få träda in som delägare och oftast är dessa delägare högavlönade. För att principen ”skatt efter förmåga” ska upprätthållas är det därför viktigt att även... (More) - Den komplicerade utvidgade fåmansföretagsdefinitionen i 57 kap. 3 § har under 2018 ändrats för första gången sedan 2002. Lagändringen skedde till följd av HFD 2017 ref. 1 och sätter den senaste punkten för den följetongen som varit den utvidgade fåmansföretagsdefintionen sedan 1990.
Den utvidgade fåmansföretagsdefintionen medför att större delägarstyrda bolag där verksamheten bedrivs gemensamt träffas av de allmänna fåmansföretagsreglerna i syfte att förhindra arbetsinkomster till kapitalinkomster. I de större delägarstyrda företagen finns oftast ett kvalifikationskrav för att få träda in som delägare och oftast är dessa delägare högavlönade. För att principen ”skatt efter förmåga” ska upprätthållas är det därför viktigt att även företag antalet delägare är många omfattas av regelverket eftersom dessa annars skulle få en otillbörlig skattelättnad gentemot delägare i andra mindre bolag där delägarna, precis som i de stora delägarstyrda bolagen, är verksamma i betydande omfattning.
Justeringen av 57 kap. 3 § medför att den utvidgade fåmansföretagsdefintionen utvidgas ytterligare jämfört med tidigare till att täcka in mer avancerade bolagsstrukturer som medvetet eller omedvetet kringgår 57 kap. 3 § och därmed slipper de verksamma delägarna också beskattas i enlighet med 57 kap. Frågan är om ändringen uppfyller sitt syfte och huruvida lagstiftningen är godtagbar ur legalistisk synvinkel.
Min slutsats är att lagstiftningen förvisso inte är perfekt, men att den vid en prövning i domstol borde kunna gå att tillämpa på ett sätt som är tillfredsställande utifrån en legalistisk synvinkel och därmed upprätthålla systemets legitimitet. (Less) - Abstract
- The complicated extended close company definition in the 57th chapter, 3 § of the Swedish income tax law has under 2018 been updated for the first time since 2002. The change was made after it was discovered in HFD 2017 ref. 1 that the previous paragraph had been rendered obsolete and sets the last period in the series that is the extended close company definition.
The extended close company definition takes aim at larger partner-controlled companies and its purpose is to include partners at these larger corporations in the general rules of taxation on income from closely held companies. The purpose is to prevent incomes generated by labour to be taxed as dividends instead of labour income. The principle “taxation after ability”... (More) - The complicated extended close company definition in the 57th chapter, 3 § of the Swedish income tax law has under 2018 been updated for the first time since 2002. The change was made after it was discovered in HFD 2017 ref. 1 that the previous paragraph had been rendered obsolete and sets the last period in the series that is the extended close company definition.
The extended close company definition takes aim at larger partner-controlled companies and its purpose is to include partners at these larger corporations in the general rules of taxation on income from closely held companies. The purpose is to prevent incomes generated by labour to be taxed as dividends instead of labour income. The principle “taxation after ability” together with a division in the Swedish income tax system is what lies behind these special set of rules. Since labour is taxed more heavily than dividends, the system aims to prevent unfair taxation.
The adjustment of the extended close company definition makes certain to include these larger partner-controlled companies structured in a way that they evaded the extended definition, knowingly or unknowingly leading to inequality in taxation for partners in smaller close companies compared to partners in larger close companies. This thesis aims to answer the question of whether or not this change is acceptable in regard to the principle of legality in general and in that principle more specifically the principle of nullum tributum sine lege and the clarity requirement included in the principle of legality.
My conclusion is that the legislation is by no means perfect, however, it should stand a test against the principle of legality and thus legitimacy for the complicated set of rules that defines close companies. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/8941591
- author
- Andersson, Timothy LU
- supervisor
- organization
- course
- LAGF03 20181
- year
- 2018
- type
- M2 - Bachelor Degree
- subject
- keywords
- Skatterätt, Fåmansföretag, HFD 2017 ref. 1, Den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen
- language
- Swedish
- id
- 8941591
- date added to LUP
- 2018-07-15 13:35:10
- date last changed
- 2018-07-15 13:35:10
@misc{8941591,
abstract = {{The complicated extended close company definition in the 57th chapter, 3 § of the Swedish income tax law has under 2018 been updated for the first time since 2002. The change was made after it was discovered in HFD 2017 ref. 1 that the previous paragraph had been rendered obsolete and sets the last period in the series that is the extended close company definition.
The extended close company definition takes aim at larger partner-controlled companies and its purpose is to include partners at these larger corporations in the general rules of taxation on income from closely held companies. The purpose is to prevent incomes generated by labour to be taxed as dividends instead of labour income. The principle “taxation after ability” together with a division in the Swedish income tax system is what lies behind these special set of rules. Since labour is taxed more heavily than dividends, the system aims to prevent unfair taxation.
The adjustment of the extended close company definition makes certain to include these larger partner-controlled companies structured in a way that they evaded the extended definition, knowingly or unknowingly leading to inequality in taxation for partners in smaller close companies compared to partners in larger close companies. This thesis aims to answer the question of whether or not this change is acceptable in regard to the principle of legality in general and in that principle more specifically the principle of nullum tributum sine lege and the clarity requirement included in the principle of legality.
My conclusion is that the legislation is by no means perfect, however, it should stand a test against the principle of legality and thus legitimacy for the complicated set of rules that defines close companies.}},
author = {{Andersson, Timothy}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{För komplicerat för sitt eget bästa? - En studie av den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen utifrån den skatterättsliga legalitetsprincipen.}},
year = {{2018}},
}