Fast driftställe 2.0 - En redogörelse för förslagen till beskattning av en betydande digital närvaro
(2019) JURM02 20191Department of Law
Faculty of Law
- Abstract
- Under current international tax law, profits of an enterprise are only taxable in the domicile of the enterprise unless it operates through a permanent establishment in another state. If the enterprise carries on business as aforesaid, profits attributable to the permanent establishment may be taxed in the other state. A permanent establishment is a fixed place of business where the physical location is the decisive criterion. If a physical nexus cannot be established, the business does not entail taxation. Digitalization, especially the collection and processing of user data, has enabled companies to generate significant profits without any physical presence in market jurisdictions. As a result, digital companies have become subject to a... (More)
- Under current international tax law, profits of an enterprise are only taxable in the domicile of the enterprise unless it operates through a permanent establishment in another state. If the enterprise carries on business as aforesaid, profits attributable to the permanent establishment may be taxed in the other state. A permanent establishment is a fixed place of business where the physical location is the decisive criterion. If a physical nexus cannot be established, the business does not entail taxation. Digitalization, especially the collection and processing of user data, has enabled companies to generate significant profits without any physical presence in market jurisdictions. As a result, digital companies have become subject to a substantially lower taxation. The application of current principles on the digital economy has thus resulted in a significant discrepancy between where profits are taxed and where the value is actually created.
The purpose of the present thesis is to account for challenges in countries' tax systems due to the emergence of the digital economy. The depiction is based on the proposals for taxation of a significant digital presence from the EU and the OECD. In addition, the aim is to investigate how the aforementioned proposals can affect current law.
My overall assessment is that the proposals contribute with great value for the continued legal development. Nevertheless, some shortcomings remain. To base a tax claim on a company's user base would be fairly uncertain and unpredictable, especially for the taxpayer. It can hardly be argued that the mere existence of a user base is a direct result to profit. Likewise, it is not uncomplicated to identify which activity and which data is actually the value-generating. It is not infrequent that data collection takes place in a state, processing in another, with equipment in a third to finally be sold in the first. Consequently, according to said circumstances, it seems insufficient to only consider the market state where the company has a user base. (Less) - Abstract (Swedish)
- Enligt gällande internationell beskattningsrätt är ett bolags rörelseresultat endast beskattningsbart i bolagets hemviststat såvida det inte bedriver ett fast driftställe i en annan stat. Om bolaget bedriver ett sådant, får inkomster hänförliga till det fasta driftstället beskattas i den andra staten. Ett fast driftställe är en stadigvarande plats för affärsverksamhet var den fysiska platsen är det avgörande kriteriet. Om ett fysiskt nexus inte kan fastställas medför affärsverksamheten ingen beskattning. Digitaliseringen, särskilt insamling och bearbetning av användardata, har möjliggjort att företag kan generera betydliga vinster utan någon fysisk närvaro i marknadsjurisdiktioner. Därigenom har digitala bolag blivit föremål för en... (More)
- Enligt gällande internationell beskattningsrätt är ett bolags rörelseresultat endast beskattningsbart i bolagets hemviststat såvida det inte bedriver ett fast driftställe i en annan stat. Om bolaget bedriver ett sådant, får inkomster hänförliga till det fasta driftstället beskattas i den andra staten. Ett fast driftställe är en stadigvarande plats för affärsverksamhet var den fysiska platsen är det avgörande kriteriet. Om ett fysiskt nexus inte kan fastställas medför affärsverksamheten ingen beskattning. Digitaliseringen, särskilt insamling och bearbetning av användardata, har möjliggjort att företag kan generera betydliga vinster utan någon fysisk närvaro i marknadsjurisdiktioner. Därigenom har digitala bolag blivit föremål för en väsentligt lägre beskattning. Appliceringen av rådande principer på den digitala ekonomin har sålunda resulterat i en betydande diskrepans mellan var vinster blir beskattade och var värdet faktiskt skapas.
Syftet med förevarande examensarbete är att redogöra för utmaningar i länders skattesystem till följd av den digitala ekonomins framväxt. Skildringen tar utgångspunkt i förslagen till beskattning av en betydande digital närvaro från EU och OECD. Därutöver är målet att undersöka hur nyssnämnda förslag kan påverka gällande rätt.
Min samlade bedömning är att förslagen bidrar med ett stort värde för den fortsatta rättsutvecklingen. Likväl kvarstår en del brister. Att grunda ett beskattningsanspråk på ett bolags användarbas vore tämligen rättsosäkerhet, framförallt för den skattskyldige. Det kan svårligen argumenteras för att blotta existensen av en användarbas är en direkt slutledning till vinst. Likaså är det icke okomplicerat att identifiera såväl vilken aktivitet som vilken data egentligen är den värdeskapande. Det är nämligen inte sällan att insamling av data sker i en stat, bearbetning i en annan, med utrustning i en tredje för att slutligen försäljas i den första. Att endast beakta den marknadsstat var bolaget har en användarbas förefaller därför, enligt nämnda omständigheter, otillräckligt. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
http://lup.lub.lu.se/student-papers/record/8977533
- author
- Matulaniec, Wiktoria LU
- supervisor
-
- Axel Hilling LU
- organization
- alternative title
- Permanent Establishment 2.0 - A report on the proposals for taxation of a significant digital presence
- course
- JURM02 20191
- year
- 2019
- type
- H3 - Professional qualifications (4 Years - )
- subject
- keywords
- Skatterätt
- language
- Swedish
- id
- 8977533
- date added to LUP
- 2019-06-19 17:16:32
- date last changed
- 2019-06-19 17:16:32
@misc{8977533,
abstract = {{Under current international tax law, profits of an enterprise are only taxable in the domicile of the enterprise unless it operates through a permanent establishment in another state. If the enterprise carries on business as aforesaid, profits attributable to the permanent establishment may be taxed in the other state. A permanent establishment is a fixed place of business where the physical location is the decisive criterion. If a physical nexus cannot be established, the business does not entail taxation. Digitalization, especially the collection and processing of user data, has enabled companies to generate significant profits without any physical presence in market jurisdictions. As a result, digital companies have become subject to a substantially lower taxation. The application of current principles on the digital economy has thus resulted in a significant discrepancy between where profits are taxed and where the value is actually created.
The purpose of the present thesis is to account for challenges in countries' tax systems due to the emergence of the digital economy. The depiction is based on the proposals for taxation of a significant digital presence from the EU and the OECD. In addition, the aim is to investigate how the aforementioned proposals can affect current law.
My overall assessment is that the proposals contribute with great value for the continued legal development. Nevertheless, some shortcomings remain. To base a tax claim on a company's user base would be fairly uncertain and unpredictable, especially for the taxpayer. It can hardly be argued that the mere existence of a user base is a direct result to profit. Likewise, it is not uncomplicated to identify which activity and which data is actually the value-generating. It is not infrequent that data collection takes place in a state, processing in another, with equipment in a third to finally be sold in the first. Consequently, according to said circumstances, it seems insufficient to only consider the market state where the company has a user base.}},
author = {{Matulaniec, Wiktoria}},
language = {{swe}},
note = {{Student Paper}},
title = {{Fast driftställe 2.0 - En redogörelse för förslagen till beskattning av en betydande digital närvaro}},
year = {{2019}},
}