Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Vilket pris har klimatet? – En undersökning av skattemässig behandling av utgifter hänförliga till klimatkompensation

Wärnerup, Jenny LU (2019) LAGF03 20192
Department of Law
Faculty of Law
Abstract
The purpose of this essay is to investigate how limited liability companies’ expenses related to carbon offset are treated in the event of income taxation. To accomplish this purpose a legal dogmatic method has been applied. The law contains no specific regulation concerning the deductibility of costs attributable to carbon offset and, as a result, the assessment is made based on the general rules regarding deduction rights and prohibitions. The Supreme Administrative Court has largely relied on the same assessment model that was used in the determination of the deductibility of sponsorship expenses.

In the first step of the assessment model, the court will determine whether there is a right of deduction following the general deduction... (More)
The purpose of this essay is to investigate how limited liability companies’ expenses related to carbon offset are treated in the event of income taxation. To accomplish this purpose a legal dogmatic method has been applied. The law contains no specific regulation concerning the deductibility of costs attributable to carbon offset and, as a result, the assessment is made based on the general rules regarding deduction rights and prohibitions. The Supreme Administrative Court has largely relied on the same assessment model that was used in the determination of the deductibility of sponsorship expenses.

In the first step of the assessment model, the court will determine whether there is a right of deduction following the general deduction rule in the Income Tax Act chapter 16 article 1. The Supreme Administrative Court applies a presumption that the expenses of a limited liability company fall within the scope of the general rule and thus makes a broad interpretation of the article. In the second step, an assessment is made if the right to deduct is prevented by the prohibition of deduction for gifts in the Income Tax Act chapter 9 article 2. It is unclear to what extent the fulfillment of the necessary prerequisite in civil law for a gift is decisive to qualify as a gift according to taxation law. In terms of court practice, it is primarily the necessary prerequisite transfer of wealth that has become of great importance.

The prohibition of deduction of gifts prevents, in several situations, a company form being granted a deduction for costs of carbon offset, even though the cost is attributed to income acquisition and retention. By introducing a tax reduction for gifts for non-profit purposes for legal entities, it would be possible for a company that does not meet the tax deduction requirements to acquire a tax reduction instead. On July 1, 2019, the tax reduction for gifts was reintroduced when the donor is a natural person. Seen from a European perspective, Sweden is alone in not including legal entities in various tax incentives to promote the donations of gifts for non-profit purposes, such as environmental protection. (Less)
Abstract (Swedish)
Syftet med denna uppsats är att undersöka hur ett aktiebolags utgifter hänförliga till klimatkompensation behandlas vid inkomstbeskattning. För att uppnå detta syfte tillämpas en traditionell rättsdogmatisk metod. Lagtexten innehåller inte någon särskild reglering avseende avdragsrätt för klimatkompensationsutgifter, vilket resulterar i att bedömningen baseras på de allmänna reglerna om avdragsrätt respektive avdragsförbud. Högsta förvaltningsdomstolen har i stor utsträckning utgått ifrån samma bedömningsmodell som tillämpats vid avgörande om avdragsrätt för sponsringsutgifter.

I det första steget i bedömningsmodellen utreder domstolen om det föreligger avdragsrätt enligt den allmänna avdragsregeln i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen.... (More)
Syftet med denna uppsats är att undersöka hur ett aktiebolags utgifter hänförliga till klimatkompensation behandlas vid inkomstbeskattning. För att uppnå detta syfte tillämpas en traditionell rättsdogmatisk metod. Lagtexten innehåller inte någon särskild reglering avseende avdragsrätt för klimatkompensationsutgifter, vilket resulterar i att bedömningen baseras på de allmänna reglerna om avdragsrätt respektive avdragsförbud. Högsta förvaltningsdomstolen har i stor utsträckning utgått ifrån samma bedömningsmodell som tillämpats vid avgörande om avdragsrätt för sponsringsutgifter.

I det första steget i bedömningsmodellen utreder domstolen om det föreligger avdragsrätt enligt den allmänna avdragsregeln i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen. Högsta förvaltningsdomstolen tillämpar en presumtion att ett aktiebolags utgifter faller inom den allmänna regelns tillämpningsområde och gör således en vidsträckt tolkning av paragrafen. I det andra steget sker en bedömning om avdragsrätt hindras av förbudet mot avdrag för gåvor i 9 kap. 2 § inkomstskattelagen. Vilken betydelse uppfyllnad av de civilrättsliga gåvorekvisiten har för att det skatterättsligt ska anses föreligga en gåva är oklart. Sett till domstolspraxis är det främst gåvorekvisitet förmögenhetsöverföring som har fått en avgörande betydelse.

Avdragsförbudet för gåvor utgör i flera situationer ett hinder mot att ett företag ska beviljas avdrag för en klimatkompensationsutgift, detta även om kostnaden kan hänföras till inkomsternas förvärvande och bibehållande. Genom att införa en skattereduktion för gåvor till allmännyttiga ändamål för juridiska personer skulle det bli möjligt för ett företag som inte uppfyller kraven för avdragsrätt att erhålla en skattereduktion istället. Den 1 juli 2019 återinfördes skattereduktion för gåvor när givaren är en fysisk person. Sett utifrån ett europeiskt perspektiv är Sverige ensamma om att inte inkludera juridiska personer i olika skatteincitament för att främja givandet av gåvor till allmännyttiga ändamål som exempelvis miljövård. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Wärnerup, Jenny LU
supervisor
organization
course
LAGF03 20192
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
skatterätt, klimatkompensation, avdragsrätt
language
Swedish
id
8999049
date added to LUP
2020-03-28 10:56:37
date last changed
2020-03-28 10:56:37
@misc{8999049,
  abstract     = {{The purpose of this essay is to investigate how limited liability companies’ expenses related to carbon offset are treated in the event of income taxation. To accomplish this purpose a legal dogmatic method has been applied. The law contains no specific regulation concerning the deductibility of costs attributable to carbon offset and, as a result, the assessment is made based on the general rules regarding deduction rights and prohibitions. The Supreme Administrative Court has largely relied on the same assessment model that was used in the determination of the deductibility of sponsorship expenses. 

In the first step of the assessment model, the court will determine whether there is a right of deduction following the general deduction rule in the Income Tax Act chapter 16 article 1. The Supreme Administrative Court applies a presumption that the expenses of a limited liability company fall within the scope of the general rule and thus makes a broad interpretation of the article. In the second step, an assessment is made if the right to deduct is prevented by the prohibition of deduction for gifts in the Income Tax Act chapter 9 article 2. It is unclear to what extent the fulfillment of the necessary prerequisite in civil law for a gift is decisive to qualify as a gift according to taxation law. In terms of court practice, it is primarily the necessary prerequisite transfer of wealth that has become of great importance. 

The prohibition of deduction of gifts prevents, in several situations, a company form being granted a deduction for costs of carbon offset, even though the cost is attributed to income acquisition and retention. By introducing a tax reduction for gifts for non-profit purposes for legal entities, it would be possible for a company that does not meet the tax deduction requirements to acquire a tax reduction instead. On July 1, 2019, the tax reduction for gifts was reintroduced when the donor is a natural person. Seen from a European perspective, Sweden is alone in not including legal entities in various tax incentives to promote the donations of gifts for non-profit purposes, such as environmental protection.}},
  author       = {{Wärnerup, Jenny}},
  language     = {{swe}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Vilket pris har klimatet? – En undersökning av skattemässig behandling av utgifter hänförliga till klimatkompensation}},
  year         = {{2019}},
}