Lagen om penningtvätt - lätt att tillämpa rätt?

Abstract (Swedish)

Examensarbetets titel: Lagen om penningtvätt - lätt att tillämpa rätt? En kvalitativ studie om revisorers tillämpning av lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism.

Seminariedatum: 17:e januari 2020

Ämne/kurs: FEKH69, Examensarbete i redovisning på kandidatnivå, 15 högskolepoäng

Författare: Green, L., Jakobsson, L. & Liljenborg, J.

Handledare: Karin Jonnergård

Fem nyckelord: Penningtvätt, Revisorer, Reglering, Förväntningsgap, Klientrelation

Syfte: Syftet med uppsatsen är att studera om reglering tillämpas som det förväntas enligt lagstiftning. Uppsatsen kommer vidare undersöka revisorers kunskap om lagen om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, samt övriga faktorer som kan påverka att anmälningarna vad gäller penningtvätt från yrkesgruppen är få.

Metod: Uppsatsens syfte har uppfyllts med användning av kvalitativ metod för insamling av data. Först intervjuades fyra personer med expertkunskap om penningtvätt eller lagtolkning. Vidare användes vinjettforskning och efterföljande frågor för intervjuer med sju revisorer för att testa deras tillämpning och kunskap om lagen.

Teoretiska perspektiv: Uppsatsen grundar sig på formell teori som har använts i form av regleringsteorin Command & Control för förståelsen om utformning av lagstiftningar. Vidare har substantiella teorier genom tidigare forskning och förväntningsgapet tillämpats för att kunna komplettera studiens kvalitativa resultat.

Empiri: Expertintervjuer med en byråjurist, en föreningsjurist, Finanspolisen samt en bankrådgivare genomfördes. De gav information vad gäller skillnader i lagen över tid, oklarheter i lagen samt hur revisorers tillämpning av lagen bör se ut. Vidare användes sju revisorer på olika små byråers tolkning och tillämpning av lagen baserat på tre vinjettsituationer som försetts till dem. Sedan kompletterades detta med följdfrågor om hur penningtvättslagen påverkar deras arbete och relationen till klienterna, deras anmälningsplikt samt hur revisorerna ser på lagen och utvecklingen.

Resultat: Uppsatsens resultat visar att det finns skillnader mellan hur lagen förväntas att tillämpas enligt lagstiftning och hur den tillämpas i praktiken, främst vad gäller misstankegraden. En orsak till de få anmälningarna kan vara att kunskapsläget hos revisorer är spridd, vilket kan leda till att de inte anmäler så ofta som de bör göra. Det framgick av intervjuerna att om revisorn känner kunden väl värdesätts klientrelationen högt och det kan vara en bidragande faktor till antalet anmälningar. Slutligen, varför lagen inte följs till punkt och pricka kan bero på att revisorerna verkar följa branschstandarder före lagstiftning.

Popular Abstract

Title: Auditors application of the Money Laundering Act - a qualitative study about auditors’ application of The Money Laundering and Terrorist Financing (Prevention) Act.

Seminar date: 17th of January 2020

Course: FEKH69, Bachelor’s Degree Project in Financial and Management Accounting, Undergraduate level, 15 University Credits Points

Authors: Green, L., Jakobsson, L. & Liljenborg, J.

Advisor/s: Karin Jonnergård

Key words: Money laundering, Auditors, Statutory regulation, Expectation gap, Client relation

Purpose: The purpose of this bachelor’s degree project is to study if statutory regulation is applied as expected according to law. Furthermore, the project will examine auditor’s knowledge about The Money Laundering and Terrorist Financing (Prevention) Act and factors that may affect why the reports from this occupational group are few.

Methodology: The purpose of the project has been filled by using qualitative methodology for collection of data. Firstly, four people with expert knowledge about money laundering and statutory regulations were interviewed. Secondly, The Vignette Technique and complementary questions were asked to seven auditors to test their usage and knowledge of the law.

Theoretical perspectives: The degree project is based on formal theory by using the regulation theory Command & Control for the understanding and the configuration of laws. Furthermore, substantial theories through past research and the expectation gap has been applied to add depth to the study’s qualitative results.

Empirical foundation: Expert Interviews with a bureau and an association lawyer, the Swedish financial police and a banker were made. They gave information about the difference in law regulation over time, uncertainties in the law and how auditors should apply the law in practice. Furthermore, seven auditors’ interpretation and applicability on three given vignette situations were used. All the auditors are working on small auditing firms. Afterwards, follow up questions about the auditors’ use of the money laundering act in their work and the relation to their clients, their report duty and how they see the development of the law were asked.

Conclusions: The degree project shows that there are existing differences in how regulation is expected to be used and how it’s practically being used, especially in terms of the degree of suspicion. One reason for the few reports may be that the knowledge of auditors is disseminated, which may lead to not reporting as often as they should. Furthermore, based on the interviews if you know your customer well the client relation is highly valued, and it could be a contributing factor to the small number of reports. Lastly, the law may not be fully obeyed due to auditors complying branch standards rather than regulation.

• author: Liljenborg, Johanna ; Jakobsson, Lina and Green, Linnéa
• supervisor: Karin Jonnergård
• organization: Department of Business Administration
• course: FEKH69 20192
• year: 2020
• type: M2 - Bachelor Degree
• subject: Business and Economics
• keywords: Penningtvätt, Revisorer, Reglering, Förväntningsgap, Klientrelation
• language: Swedish
• id: 9003544
• date added to LUP: 2020-02-20 11:11:01
• date last changed: 2020-02-20 11:11:01