Den internationella skatterättens Robin Hood - En rättsvetenskaplig studie av OECD:s och EU-kommissionens förslag på beskattning av den digitala ekonomin

Abstract (Swedish)

Syftet med denna uppsats har varit att undersöka vad EU-kommissionens och OECD:s förslag på beskattning av den digitala ekonomin innebär för förändring jämfört med de nuvarande reglerna inom den internationella skatterätten. Vidare har syftet även varit att utreda huruvida förslagen på beskattning av den digitala ekonomin kan komma att påverka svenska företags konkurrenskraft på den internationella marknaden samt svenska skatteintäkter.

De förslag på beskattning av den digitala ekonomin som uppsatsen beskriver är dels det förslag som lades fram av EU-kommissionen avseende betydande digital närvaro, dels de förslag som lades fram av OECD avseende införande av nya beskattningsprinciper. Kommissionens förslag innebar bland annat regler för fastställande av en skatteförbindelse för digitala bolag som bedriver gränsöverskridande verksamhet i en situation där det uppstår en så kallad betydande digital närvaro. OECD presenterade tre förslag som skulle förändra reglerna för vinstallokering och skatterättslig hemvist för digitala bolag. Det första förslaget avsåg en beskattning som baseras på användardeltagande i verksamheten. Det andra förslaget avsåg en beskattning baserad på det digitala bolagets markandsföringstillgångar. Det tredje och sista förslaget från OECD avsåg en beskattning som är baserad på att företaget har en betydande ekonomisk närvaro.

Sverige var en kraftig motståndare till kommissionens förslag, med synpunkten att den digitala beskattningen borde utgå från landet där bolagets produktion äger rum och inte från landet där produkten konsumeras, vilket är vad de förändrade nexusreglerna skulle innebära. Frankrike är ett land som stått på andra sidan och varit pådrivande i förhandlingarna. När EU-kommissionens förslag inte röstades igenom valde de att införa en nationell digitalskatt. Slutsatsen blir att det finns en risk för att svenska företags konkurrenskraft kommer att försämras samt att de svenska skatteintäkterna kommer sjunka som en följd av ny internationell skattelagstiftning, eftersom Sverige är ett högteknologiskt land med mycket forskning och utveckling och samtidigt betraktas som en relativt liten marknad. I och med förslagen finns en risk att svenska digitala företag kan komma att bli skattskyldiga för stora belopp trots att de går med förlust. Då inget slutligt förslag från OECD har presenterats när denna uppsats skrivs, återstår att se vad resultatet av deras arbete kring BEPS blir och hur det verkligen kommer att påverka Sverige och andra europeiska länder.

Abstract

The aim of this report has been to examine how the proposals from the European Commission and OECD on taxation of the digital economy will affect the current rules of international tax law. Furthermore, the aim has also been to analyse whether the proposals on taxation of the digital economy might affect the competitiveness of Swedish companies as well as Swedish tax revenues.

The proposals on taxation of the digital economy described in this report are the rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence proposed by the European Commission, and the new taxation principles proposed by the OECD. The significant digital presence proposal includes for instance rules for establishing a taxable nexus for digital businesses operating across border in case of a non-physical commercial presence. OECD, on the other hand, have presented three different proposals to solve the tax challenges of the digital economy attributable to re-allocation of taxing rights. The first proposal focused on taxation based on user participation, the second on taxation based on marketing intangibles and the third on taxation based on significant economic presence.

The Swedish government criticized the Commission’s proposal, since the proposal would mean a significant change of the current nexus rules, resulting in the market jurisdiction receiving a taxing right rather than domicile taxation. France is a country that has been on the opposing side compared to Sweden. While Sweden wanted to stop the proposal, France on the other hand wanted to make it reality. When the Commission’s proposal was overruled by the European Council, France decided to introduce a national digital tax law. The conclusion of this report is that a possible international tax law on the digital economy would impair the competitiveness of Swedish companies, and reduce the Swedish tax revenues since Sweden is a high-technology country with a lot of focus on research and development, while it simultaneously is considered as a relatively small market. According to a proposal from the European Commission, Swedish digital companies might also be tax liable for large amounts even though they are not making any profit. Since no final proposal has been presented by the OECD by the time of finishing this report, it remains to be seen what the result is of BEPS and how it will really affect Sweden and other European countries.

• author: Christensson, Linus
• supervisor: Christina Moëll
• organization: Department of Law; Faculty of Law
• course: LAGF03 20201
• year: 2020
• type: M2 - Bachelor Degree
• subject: Law and Political Science
• keywords: skatterätt, företagsekonomi, OECD, Digital beskattning, Digital taxation
• language: Swedish
• id: 9010277
• date added to LUP: 2020-09-21 13:49:55
• date last changed: 2020-09-21 13:49:55