Skip to main content

LUP Student Papers

LUND UNIVERSITY LIBRARIES

Global minimibeskattning och skattesuveränitet - GloBE-reglernas betydelse för skattekonkurrens och utvecklingsländers handlingsutrymme

Gulen, Bahadir LU (2025) LAGF03 20252
Department of Law
Faculty of Law
Abstract
Globalization and the increasing mobility of capital have historically altered the conditions for national tax policy. In an integrated global economy where multinational enterprises can strategically allocate profits and functions, states have been driven into intense tax competition, often characterized as a "race to the bottom”. To restore fiscal control, the OECD, has introduced the GloBE rules. This reform establishes a minimum corporate tax rate of 15 percent and introduces a coordinated mechanism to ensure this level of taxation regardless of where profits are booked.

This thesis analyzes how the implementation of GloBE reshapes the concept of state tax sovereignty, with a particular focus on the implications for developing... (More)
Globalization and the increasing mobility of capital have historically altered the conditions for national tax policy. In an integrated global economy where multinational enterprises can strategically allocate profits and functions, states have been driven into intense tax competition, often characterized as a "race to the bottom”. To restore fiscal control, the OECD, has introduced the GloBE rules. This reform establishes a minimum corporate tax rate of 15 percent and introduces a coordinated mechanism to ensure this level of taxation regardless of where profits are booked.

This thesis analyzes how the implementation of GloBE reshapes the concept of state tax sovereignty, with a particular focus on the implications for developing countries. The study demonstrates that the rules fundamentally change the strategic landscape through a coercive collection logic: if a host state fails to tax up to the minimum level, the taxing right automatically shifts to other jurisdictions.

For developing nations, this implies a significant constriction of the policy space historically used to attract foreign investment. Traditional incentives, such as tax holidays and reduced rates, are effectively neutralized, as the tax relief intended for the investor is converted into tax revenue for another state. The analysis highlights a fundamental tension between formal and material sovereignty. While states retain the de jure right to design their tax systems, their de facto capacity to use tax policy as an effective instrument for steering investment is eroded.

The conclusion is that the reform, despite its aim to establish a level playing field, risks generating asymmetric effects. As the scope for price competition via tax rates is limited, competition shifts toward financial subsidies and direct grants, where advanced economies possess an advantage. Consequently, GloBE does not represent a symmetrical restoration of sovereignty. (Less)
Abstract (Swedish)
Globalisering och ökad kapitalrörlighet har förändrat villkoren för nationell skattepolitik. När multinationella företag kan fördela verksamhet och vinster mellan jurisdiktioner uppstår ett konkurrenstryck där stater, för att behålla investeringar och skattebaser, pressas att sänka bolagsbeskattningen. Denna utveckling brukar beskrivas som en kapplöpning mot botten. För att återta kontrollen över beskattningen har OECD infört GloBE, som etablerar en global minimiskatt på 15 procent och en uppbördsordning som säkerställer denna nivå oavsett var vinster redovisas.

Denna uppsats analyserar hur implementeringen av GloBE påverkar dynamiken i internationell skattekonkurrens och omformar innehållet i staters skattesuveränitet, med ett särskilt... (More)
Globalisering och ökad kapitalrörlighet har förändrat villkoren för nationell skattepolitik. När multinationella företag kan fördela verksamhet och vinster mellan jurisdiktioner uppstår ett konkurrenstryck där stater, för att behålla investeringar och skattebaser, pressas att sänka bolagsbeskattningen. Denna utveckling brukar beskrivas som en kapplöpning mot botten. För att återta kontrollen över beskattningen har OECD infört GloBE, som etablerar en global minimiskatt på 15 procent och en uppbördsordning som säkerställer denna nivå oavsett var vinster redovisas.

Denna uppsats analyserar hur implementeringen av GloBE påverkar dynamiken i internationell skattekonkurrens och omformar innehållet i staters skattesuveränitet, med ett särskilt fokus på konsekvenserna för utvecklingsländer. Studien visar att regelverket förändrar de strategiska spelreglerna genom en tvingande uppbördslogik.

För utvecklingsländer innebär detta en påtaglig inskränkning av det handlingsutrymme som historiskt använts för att attrahera utländska investeringar. Incitament, såsom skatteferier och nedsatta satser, neutraliseras i praktiken eftersom skattelättnaden för investeraren omvandlas till en skatteintäkt för en annan stat. Analysen belyser en spänning mellan formell och materiell suveränitet. Även om stater de jure behåller rätten att utforma sina skattesystem urholkas de facto deras möjlighet att använda skattepolitiken som ett verkningsfullt styrmedel.

Slutsatsen är att reformen riskerar att generera asymmetriska effekter. När möjligheten till konkurrens via skattesatser begränsas kan konkurrensen i stället förskjutas mot finansiella subventioner och administrativa stödåtgärder, där resursstarka ekonomier med hög kapacitet ofta har ett strukturellt övertag. GloBE innebär därmed inte en symmetrisk återställning av suveränitet, utan snarare en omfördelning av faktisk styrförmåga från kapitalimporterande stater till stater med starka institutionella och finansiella resurser. (Less)
Please use this url to cite or link to this publication:
author
Gulen, Bahadir LU
supervisor
organization
course
LAGF03 20252
year
type
M2 - Bachelor Degree
subject
keywords
Skatterätt, OECD, GloBE, Skattekonkurrens, Skattesuveränitet, Utvecklingsländer
language
Swedish
id
9217633
date added to LUP
2026-02-09 15:06:33
date last changed
2026-02-09 15:06:33
@misc{9217633,
  abstract     = {{Globalization and the increasing mobility of capital have historically altered the conditions for national tax policy. In an integrated global economy where multinational enterprises can strategically allocate profits and functions, states have been driven into intense tax competition, often characterized as a "race to the bottom”. To restore fiscal control, the OECD, has introduced the GloBE rules. This reform establishes a minimum corporate tax rate of 15 percent and introduces a coordinated mechanism to ensure this level of taxation regardless of where profits are booked.

This thesis analyzes how the implementation of GloBE reshapes the concept of state tax sovereignty, with a particular focus on the implications for developing countries. The study demonstrates that the rules fundamentally change the strategic landscape through a coercive collection logic: if a host state fails to tax up to the minimum level, the taxing right automatically shifts to other jurisdictions.

For developing nations, this implies a significant constriction of the policy space historically used to attract foreign investment. Traditional incentives, such as tax holidays and reduced rates, are effectively neutralized, as the tax relief intended for the investor is converted into tax revenue for another state. The analysis highlights a fundamental tension between formal and material sovereignty. While states retain the de jure right to design their tax systems, their de facto capacity to use tax policy as an effective instrument for steering investment is eroded.

The conclusion is that the reform, despite its aim to establish a level playing field, risks generating asymmetric effects. As the scope for price competition via tax rates is limited, competition shifts toward financial subsidies and direct grants, where advanced economies possess an advantage. Consequently, GloBE does not represent a symmetrical restoration of sovereignty.}},
  author       = {{Gulen, Bahadir}},
  language     = {{swe}},
  note         = {{Student Paper}},
  title        = {{Global minimibeskattning och skattesuveränitet - GloBE-reglernas betydelse för skattekonkurrens och utvecklingsländers handlingsutrymme}},
  year         = {{2025}},
}